| Дополнение к статье “Расчет и учет оценочных обязательств и резерва по отпускам в ЗУП 3.0” | ||
|
Согласно п. 15 ПБУ 8/2010 оценочное обязательство (ОО) признается в бухгалтерском учете (БУ) организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Кроме того, при расчете оценочных обязательств по отпускам, организации следует учитывать начисления страховых взносов по действующим ставкам (письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01) Конкретный порядок признания и определения величины оценочного обязательства ПБУ 8/2010 не установлен. Таким образом, организация самостоятельно должна разработать и закрепить в учетной политике метод расчета оценочного обязательства по отпускам и порядок его признания, что предусмотрено п. 4, п. 7 ПБУ 1/2008 В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 3.0» (ЗУП 3.0) поддерживаются две методики формирования данных для отражения оценочных обязательств в бухгалтерском учете, в соответствии с рекомендациями "Бухгалтерского методологического центра" ( http://bmcenter.ru/Files/mp-1-kpt ): нормативный метод и метод обязательств (МСФО). |
||
Метод обязательств (МСФО) |
||
|
1. Расчет оценочного обязательства по оплате отпусков производится с применением среднего дневного заработка, исчисленного в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». 2. Величина оценочного обязательства по оплате отпусков рассчитывается в разрезе каждого работника организации как произведение среднего дневного заработка на количество дней неиспользованного отпуска, накопленных работником за отчетный период:О исч = Д х З ср., где: О исч. – исчисленная величина оценочного обязательства по оплате отпуска работнику; Д – количество дней неиспользованного отпуска, накопленных работником; З ср. – средний дневной заработок работника на отчетную дату, определенный в соответствии с законодательством РФ. Очевидно, что, если количество дней неиспользованного отпуска работника меньше или равно нулю, то оценочные обязательства для такого работника не формируются, т.е. равны нулю. |
||
|
3. Величина страховых взносов, приходящихся на оценочные обязательства по оплате отпусков, рассчитывается в разрезе каждого работника организации как произведение величины оценочного обязательства по оплате отпуска работнику на текущий тариф страховых взносов во внебюджетные фонды, определенный в отношении данного работника по состоянию на дату расчета:
СВ исч.= О исч. х Тсв, где: СВ исч.– исчисленная величина страховых взносов, подлежащая включению в оценочное обязательство по оплате отпуска работнику; О исч.– исчисленная величина оценочного обязательства по оплате отпуска работнику; Тсв – текущий совокупный тариф страховых взносов работника, действующий на конец расчетного периода |
||
|
4. Величина страховых взносов ФСС НС, приходящихся на оценочные обязательства по оплате отпусков, рассчитывается в разрезе каждого работника организации как произведение величины оценочного обязательства по оплате отпуска работнику на текущий тариф взносов ФСС НС, определенный по данным об организации по состоянию на дату расчета:
НС исч.= О исч. х Тнс, где: НС исч. – исчисленная величина взносов ФСС НС, подлежащая включению в оценочное обязательство по оплате отпуска работнику; О исч.– исчисленная величина оценочного обязательства по оплате отпуска работнику; Тнс – тариф взносов ФСС НС для организации |
||
|
5. Величина оценочного обязательства по оплате отпусков, подлежащая признанию на отчетную дату, определяется как совокупная сумма оценочных обязательств по оплате отпусков по всем работникам организации отдельно по резерву оплаты отпусков и по резервам СВ и взносам в ФСС НС с оплаты отпусков О общ. = ∑ О исч. работники СВ общ. = ∑ СВ исч. работники НС общ. = ∑ НС исч. работники где: О общ. – величина оценочного обязательства по оплате отпусков, подлежащая признанию на отчетную дату. СВ общ., НС общ. – величины оценочных обязательств по СВ и взносам ФСС НС с оплаты отпусков, подлежащие признанию на отчетную дату. |
||
|
6. Сумма ОО по оплате отпусков, подлежащая признанию (зачету) в текущем периоде определяется для каждого работника по следующей формуле: О зач. = О исч. – О нак. ,
где: О зач. – сумма оценочного обязательства по оплате отпусков, подлежащая зачету (признанию) в отчетном периоде; О исч. –величина оценочного обязательства по оплате отпусков, исчисленная на конец отчетного периода; О нак. – накопленная величина оценочного обязательства по оплате отпусков, рассчитанная на конец предыдущего отчетного периода и уменьшенная на сумму отпускных, начисленных в отчетном периоде за счет ранее признанного оценочного обязательства на оплату отпусков. |
||
|
7. Сумма ОО по страховым взносам (СВ) с отпусков, подлежащая признанию (зачету) в текущем периоде определяется для каждого работника по следующей формуле: СВ зач.= СВ исч. – СВ нак., где: СВ зач.– сумма оценочного обязательства по СВ с оплаты отпусков, подлежащая зачету (признанию) в отчетном периоде; СВ исч. – величина оценочного обязательства по СВ с оплаты отпусков, исчисленная на конец отчетного периода; СВ нак. – величина оценочного обязательства по СВ с оплаты отпусков, рассчитанная на конец предыдущего отчетного периода и уменьшенная на сумму СВ с оплаты отпусков, исчисленную в отчетном периоде за счет признанного оценочного обязательства на СВ с оплаты отпусков. |
||
|
8. Сумма ОО по взносам ФСС НС с отпусков, подлежащая признанию (зачету) в текущем периоде определяется для каждого работника по следующей формуле: НС зач. = НС исч. – НС нак., где: НС зач. – сумма оценочного обязательства по взносам ФСС НС с оплаты отпусков подлежащая зачету (признанию) в отчетном периоде; НС исч. – величина оценочного обязательства по взносам ФСС НС с оплаты отпусков, рассчитанная на конец отчетного периода; НС нак. – величина оценочного обязательства по взносам ФСС НС с оплаты отпусков, рассчитанная на конец предыдущего отчетного периода и уменьшенная на сумму взносов ФСС НС с оплаты отпусков, исчисленную в отчетном периоде за счет признанного оценочного обязательства по взносам в ФСС НС с оплаты отпусков |
||
Нормативный метод («как в НУ») |
||
| Нормативный метод предполагает ежемесячное признание оценочных обязательств по оплате отпусков в сумме, которая определяется, как фиксированный процент от ФОТ работников за расчетный месяц, аналогично тому, как производится расчет резерва по отпускам в налоговом учете. | ||
Признание резервов по отпускам в НУ |
|
В налоговом учете (НУ) резерв на оплату отпусков формируется согласно ст. 324.1 НК РФ, в которой указано, что для начала в учетной политике в целях налогообложения должно быть зафиксировано:
Согласно ст. 324.1 НК РФ должна быть составлена смета, в которой отражается расчет ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. Процент определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. |
||
| Таким образом, для ведения резерва на оплату отпусков необходимо: | ||
|
|
||
| Появились вопросы по материалу – обращайтесь! | ||
|
Галина Гениевская,
консультант-аналитик 1С ООО «Кодерлайн» |
