Содержание:
1. Что такое отложенные налоговые активы в конфигурации системы 1С?
2. Как выполняются вычисления учета налоговых активов и обязательств?
1. Что такое отложенные налоговые активы в конфигурации системы 1С?
На забалансовом счете 09 в бух. учете находятся отложенные налоговые активы. Если появляются налогооблагаемые временные разницы в данном промежутке времени, то принимаются отложенные налоговые обязательства (ОНО), а если сумма налога должна возмещаться в будущем, то имеет место отложенный налоговый актив(ОНА). С помощью них налог на прибыль увеличивается, оплачиваемый в дальнейшем.
Положения ПБУ18/02 соблюдаются в 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0. В регистре бухучета суммы ВР и ПР отдельно для Дт и Кт указываются постоянные и временные разницы.
Программой 1С, через регламентную операцию «Расчет налога на прибыль», есть возможность вычислить и отобразить учет отложенных налоговых активов.
2. Как выполняются вычисления учета налоговых активов и обязательств?
Вычисление базируется на оценке сведений об налогооблагаемых временных разницах на выводе активов предприятия и обязательств, создаваемые на протяжении отчетного этапа основными документами.
Вычисление выполняется согласно соответственному плану:
– Оцениваются сведения о налогооблагаемых временных разницах, какого угодно типа актива или обязательства, прописанные " Дт ВР", " Кт ВР".
– Высчитываются отложенные и признанные налоговые активы, а также налоговые обязательства организации, какого угодно типа актива или обязательства исключая тип "Убытки текущего периода".
– Тип "Убытки текущего периода" учитывает налоговые активы, которые признаны и отложены.
Всякому типу актива либо обязательства относится единица бух. учета.
|
Тип актива/обязательства |
Счет учета |
|
Основные средства |
01 - 02 |
|
Доходные Вложения в МЦ |
03 - 02.02 |
|
Нематериальные активы |
04 - 05 |
|
Оборудование |
07 |
|
Внеоборотные активы |
08 |
|
Незавершенное производство |
20.01 |
|
23.01 |
|
|
28.01 |
|
|
29.01 |
|
|
Полуфабрикаты |
21 |
|
Товары |
41 |
|
Готовая продукция |
43 |
|
Товары отгруженные |
45 |
|
Издержки обращения |
44 |
|
Финансовые вложения |
58.01 |
|
58.02 |
|
|
Расходы будущих периодов |
97 |
|
Дебиторская задолженность |
62,76 |
|
Кредиторская задолженность |
60,76 |
|
Курсовые разницы при оплате в рублях |
60,62,76 |
|
Убытки данного этапа |
99.01 |
Учет ОНО и ОНА по каждому типу анализа оборотов предприятия соответствуют счету по совокупности ВР. Алгоритм квалификации в 1С временных разниц не совсем очевиден.
Отложенные налоговые активы и обязательства учитываются соответствующими операциями:
— принятие отложенных налоговых активов (Дт 09 Кт 68.04),
— погашение отложенных налоговых активов (Дт 68.04 Кт 09),
— принятие отложенных налоговых обязательств (Дт 68.04 Кт 77),
— погашение отложенных налоговых обязательств (Дт 77 Кт 68.04).
Специалист компании "Кодерлайн"
Раиля Залипская
