Содержание:

1.    Проблемы и причины затруднений при исчислении суммы НДФЛ в 2023-2025 годах

1.    Проблемы и причины затруднений при исчислении суммы НДФЛ в 2023-2025 годах

В период с 2023 по 2025 годы специалисты по расчету заработной платы столкнулись с существенными затруднениями при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Эти трудности были обусловлены как изменениями в налоговом законодательстве, так и усложнением процедур учета и отчетности, что приводило к увеличению количества ошибок и неточностей, требующих оперативного вмешательства.

Одним из ключевых нововведений стало внедрение института единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП). Расчетчикам необходимо было в кратчайшие сроки адаптироваться к новой системе, в которой перечисление НДФЛ осуществлялось не отдельными платежами по каждому коду бюджетной классификации (КБК), а в составе единого платежа. Некорректное заполнение уведомлений об исчисленных суммах налогов, вызванное недостаточной ясностью инструкций и сложностью интерфейсов, приводило к зачислению средств на неверные КБК, что, в свою очередь, вызывало автоматическое начисление пеней и штрафов, предусмотренных статьей 75 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Другой значимой проблемой стал переход на новые правила определения даты фактического получения дохода для целей НДФЛ, установленные статьей 223 НК РФ. Согласно внесенным изменениям, датой получения дохода в виде оплаты труда признавался день выплаты денежных средств, включая перечисления на банковский счет работника или по его поручению на счета третьих лиц. Неверное определение даты получения дохода, вызванное неоднозначной трактовкой положений законодательства, приводило к ошибкам в исчислении и удержании НДФЛ, а также в формировании отчетности по форме 6-НДФЛ.

Кроме того, в 2023-2025 годах расчетчики испытывали затруднения при применении налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. Изменения в порядке предоставления вычетов, а также усложнение процедуры подтверждения права на их получение, требовали от специалистов глубокого знания налогового законодательства, внимательности при работе с документами и постоянного мониторинга разъяснений контролирующих органов. Неправильное применение вычетов, обусловленное сложностью интерпретации норм, приводило к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет.

В указанный период возросла нагрузка на расчетчиков в связи с введением обновленных форм отчетности по НДФЛ, в частности, формы 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Расчетчикам приходилось тщательно изучать новые правила заполнения, чтобы избежать ошибок и несоответствий, которые влекли за собой применение штрафных санкций со стороны налоговых органов в соответствии со статьей 126.1 НК РФ.

Дополнительные сложности возникали при исчислении НДФЛ с доходов, полученных в натуральной форме, а также с материальной выгоды, регулируемых статьей 211 и 212 НК РФ. Оценка таких доходов и определение налоговой базы требовали от расчетчиков специальных знаний и навыков, а также доступа к актуальной информации о рыночной стоимости товаров и услуг. Неправильная оценка доходов в натуральной форме, обусловленная отсутствием четких критериев и методик, приводила к искажению налоговой базы и, как следствие, к неправильному исчислению НДФЛ. 

В 2024 году, с учетом изменений в порядке налогообложения доходов дистанционных работников, внесенных Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, у расчетчиков возникли дополнительные вопросы. Определение источника выплаты дохода и применение соответствующей налоговой ставки (13% или 15%) требовали тщательного анализа трудовых договоров, дополнительных соглашений и иных документов, подтверждающих место работы сотрудника, а также знания положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

2.    Последствия и требования к специалистам по расчету заработной платы

В целом, период с 2023 по 2025 годы характеризовался для специалистов по расчету заработной платы повышенной ответственностью и необходимостью постоянного повышения квалификации. Изменения в налоговом законодательстве, усложнение процедур учета и отчетности, а также усиление контроля со стороны налоговых органов требовали от специалистов глубокого знания нормативной базы, внимательности при выполнении своих обязанностей и умения оперативно адаптироваться к новым требованиям.

   Специалист компании ООО "Кодерлайн"

 Светлана Симонова