Содержание:

1.     Налоговый маневр ИТ-отрасли

Продолжающийся в России налоговый маневр ИТ-отрасли дополнился преференциями по налогу на прибыль для активно развивающегося рынка российского софта, использующего технологии искусственного интеллекта (далее – ИИ).

Данные меры приняты в обеспечение выполнения стратегии развития искусственного интеллекта[1], направленной на повышение производительности труда и эффективности бизнес-процессов на уровне экономики участников рынка.  

2.     Условия, при которых возникает право на применение налоговых льгот

Рассмотрим подробнее условия, при которых возникает право на применение льгот.

Из анализа следует, что введенные преференции в основном касаются компаний-разработчиков российского программного обеспечения и приобретателей исключительных прав на него. Наличие исключительных прав является одним из критериев признания НМА в налоговом учете.

Для компаний-пользователей софта введена льгота на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, включенное в Единый реестр и относящееся к ИИ, заключающаяся в возможности увеличения в 1,5 раза таких расходов для целей налога на прибыль.

Неисключительное право использования программного обеспечения предоставляется пользователю в пределах прав и способами, предусмотренными лицензионным соглашением с правообладателем.

Затраты на доведение программного обеспечения до состояния, пригодного к использованию в конкретной организации и под ее нужды, включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией[4], в зависимости от характера производимых изменений.

В отношении порядка учета расходов на доработки и обновления, в результате которых происходят качественные изменения, и которые по своей сути являются модернизацией, единой позиции контролирующими органами не выработано. Ранее в письме Минфина указывалось, что подобные затраты учитываются в составе прочих расходов согласно подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ[5].

Разъяснения, возможно ли к таким затратам применять коэффициент 1,5, если программа для ЭВМ включена в реестр с признаком отнесения к сфере ИИ, налогоплательщик вправе получить в налоговом органе по месту своего учета[6].

Специалист компании ООО "Кодерлайн"

Елена Цепелева

[2] Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, размещенный на сайте Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации.

[3] Нематериальные активы.

[4] пп. 14, 15, 26, 35, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

[5] Письмо Минфина России от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52.

[6] ст. 21 НК РФ.