Содержание:
Наступил день рождения компании! Для укрепления лояльности руководство решило организовать вручение грамот сотрудникам, отработавшим 10 лет в компании, и наградить их ценными подарками.
Рассмотрим, как отразить награждение сотрудников ценными подарками и какие действия следует выполнить в программах 1С:ЗУП 3.1 и 1С:ERP 2.4.
В примере будет разобрана ситуация, когда награждение сотрудников подарками прописано в коллективном договоре. В этом случае, а так же, если с сотрудником был заключен договор дарения, предусмотрен налоговый вычет 4000 рублей по НДФЛ.
Следует отметить, что в противном случае с сотрудника потребуется удержать 13% НДФЛ с полной суммы стоимости подарка. И тогда вместо укрепления лояльности сотрудника возможно получение обратного результата. Поэтому организатору мероприятия (департаменту персонала или отделу кадров) следует заранее учесть тонкости законодательства и предусмотреть возможные последствия.
Также обращаю внимание, что налоговый вычет по НДФЛ может применяться и на несколько подарков сотруднику в течение года, пока сумма вычета 4000 рублей не будет исчерпана. НК РФ, статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)».
1. Учет подарков в 1С:ЗУП 3.1
В 1С:ЗУП 3.1 следует зайти в пункт «Настройка» и в пункте меню «Расчет зарплаты» установить флажок «Выдаются призы и подарки сотрудникам».
Теперь можно приступить непосредственно к отражению получения подарка в расчетах.
Для этого в меню «Зарплата» следует выбрать пункт меню «Призы, подарки».
В открывшемся списке документов нужно нажать кнопку «Создать».
В карточке документа нужно указать признаки «Подарок» и «Подарок(приз) предусмотрен коллективным договором». В этом случае будут исчислены страховые взносы. Письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 N 1239-19 <Объекты обложения страховыми взносами>.
Также нужно заполнить сотрудников и указать стоимость подарков. Код доходов, Код вычета, Сумма вычета и Сумма НДФЛ заполняются автоматически, но возможность корректировки присутствует.
После проведения документа и выполнения расчета начислений и взносов, проверим налоговый расчет НДФЛ по сотруднику, отражение подарка в Расчетном листке и в Карточке учета страховых взносов.
2. Учет подарков в 1С:ERP 2.4
Если учет заработной платы работников ведется в 1С:ERP 2.4, то установка флажка «Выдаются призы и подарки сотрудникам» выполняется через меню «НСИ и администрирование», пункт «Зарплата». Далее все заполняется так же, как в 1С:ЗУП 3.1.
Стоит рассмотреть и учет подарков сотрудникам в управленческом и регламентированном учете. Рассмотрим эту ситуацию в 1С:ERP 2.4.
Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией подарков для работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в бухгалтерской учетной политике организации. Например, можно установить, что подарки до их выдачи получателям могут учитываются на счете 10 «Материалы» или на забалансовом счете.
Основанием для выдачи подарка может быть «Приказ по организации». В тексте приказа не следует применять формулировки, связанные с трудовой деятельностью, так как подарки за трудовые показатели могут трактоваться как заработная плата. Связывайте награждение с какой-либо датой или событием. Факт получения подарка необходимо регистрировать актом или иным документом, с росписью получателя подарка.
В соответствии с учетной политикой необходимо определить, по какой статье будет происходить списание. Либо создать новую «Статью расходов».
Списание подарков может выполняться документом «Списание на расходы» из списка документов «Внутренние документы (внутреннее потребление товаров)». При отражении подарков в регламентированном учете:
Статья списания и Аналитика указывается на закладке «Товары».
Если подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99). Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790).
Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».
Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). НК РФ, статья 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения».
Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618, в котором разъяснен порядок налогового учета передаваемого в дар имущества).
Учитывая, что порядок признания стоимости подарков в расходах в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом – нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признано соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). На счетах бухгалтерского учета признание ПНО отражается записью Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Специалист компании ООО «Кодерлайн»
Владимир Симин
