Особенности переоценки стоимости основных сре...
-

Особенности переоценки стоимости основных средств. Влияние операции переоценки основного средства на расчет отложенных налогов

0
1765
13.10.2021 Марианна Кострюкова

Содержание:

1.       Необходимость переоценки основных средств организации

2.       Пример учета ОС на цифрах в конфигурации «1С 8 Бухгалтерия»   


1.      Необходимость переоценки основных средств организации


С 01 января 2022 года ФСБУ 6/2020 станет обязательным к применению. Согласно данному стандарту после признания объект ОС может оцениваться в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости или по переоцененной стоимости. Считаю, что тема переоценки стоимости основных средств становится как никогда актуальной, поскольку основная цель бухгалтерского учета – дать пользователям достоверную оценку имущественного положения организации. А в текущих реалиях нестабильности в течение года стоимость основных средств может меняться существенно. Возьмем, к примеру, динамику роста цен строительных материалов в период пандемии – а ведь доля их участия в стоимости объектов строительства более чем существенна.


В налоговом учете изменения первоначальной стоимости ОС не предусмотрено НК РФ, поэтому начисление амортизации по ОС после переоценки основных средств организации в НУ производится исходя из первоначальной стоимости, определенной на дату принятия ОС к учету.


Исходя из требований ПБУ 18/02, в момент проведения дооценки основных средств образуется налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей ОНО, которое в соответствии с п.6 рекомендацией Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль» относится на 83 счет, а не на счет 77. Отраженный в соответствии с данными рекомендациями отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.


Разница в стоимости ОС, возникшая из-за дооценки основных средств, приводит к тому, что ежемесячно в бухгалтерском учете амортизация начисляется в большей сумме, чем в НУ. В результате при начислении амортизации будет погашаться ранее начисленная налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство.  


2.      Пример учета ОС на цифрах в конфигурации «1С 8 Бухгалтерия»


В рамках данного бизнес-процесса рассмотрим следующие операции:


1.      Ввод остатков ОС на 31.12.2020.

2.      Реализация товаров и услуг в январе 2021 года.

3.      Начисление амортизации за январь 2021 года.

4.      Переоценка ОС на 31.01.2021.

5.      Выполнение оставшихся процедур по закрытию месяца (января 2021).

6.      Реализация товаров и услуг в феврале 2021 года.

7.      Закрытие месяца.


В данном примере важна последовательность ввода операций. Произвести переоценку основного средства важно после начисления амортизации.


Для ввода остатков по ОС рекомендуется воспользоваться помощником ввода начальных остатков – раздел «Главное», группа «Начало работы».


1. На 31.12.2020 вводим остатки по основному средству «Станок» документом «Ввод остатков (Основные средства)».



Рис. 1 Ввод остатков в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


Чтобы получить остаточную стоимость объекта основного средства, нам нужно ввести две проводки: проводку по принятию к учету основного средства (на 01 счете), а также проводку по начисленной амортизации на дату ввода остатков в конфигурацию 1С:Бухгалтерия 3.0.


2. Отразим в конфигурации 1С 8.3 Бухгалтерия операцию по реализации товаров и услуг в январе. Сумма выручки равна 1 200 524 рубля.

 


Рис. 2 Операция по реализации товаров и услуг в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


3. В рамках операции закрытия месяца начислим амортизацию ОС. Чтобы амортизация не пересчитывалась повторно при окончательном закрытии месяца активируем функцию «Ручная корректировка».



Рис. 3 Ручная корректировка в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


4. Отразим результаты переоценки объектов основных средств в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия. Переоценку стоимости основных средств рекомендуется отражать в системе после проведения амортизации.

Стоимость станка в результате проведенной переоценки составила 500 тысяч рублей.


Приведем расчет корректировочных проводок в таблице:


 

Для отражения операций по переоценке основных средств организации или НМА в системе нет специальных документов – нужно воспользоваться документом «Бухгалтерская справка» (Операция).


В налоговом учете изменения первоначальной стоимости ОС не предусмотрено НК РФ, поэтому удалим автоматически заполненные суммы в графах «Сумма НУ Дт», «Сумма НУ Кт».

В бухгалтерском учете прирост стоимости учитывается как добавочный капитал.



Рис. 4 Переоценка как добавочных капитал в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия

 

После регистрации операции по переоценке стоимости основных средств необходимо ввести документ «Изменение параметров амортизации» для отражения измененных данных в регистре сведений «Параметры амортизации ОС».



Рис. 5 Изменение параметров амортизации в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


5.      Проведем все остальные операции по закрытию месяца (января), не пересчитывая ранее рассчитанную амортизацию ОС. В первую очередь нас интересует расчет отложенного налога на прибыль.



Рис. 6 Движение документа Регламентная операция в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


Конфигурация 1С 8.3 Бухгалтерия сформировала проводку по признанию отложенного налогового обязательства на разницу в балансовой стоимости (бухгалтерской и налоговой) по нашему станку.


Исходя из требований ПБУ 18/02, в момент проведения дооценки основных средств НМА образуется налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей ОНО, которое в соответствии с п.6 рекомендацией Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль» относится на 83 счет, а не на счет 99.02. Отраженный в соответствии с данными рекомендациями отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.


6.      Для корректировки проводки по ОНО введем ручную операцию с признанием ОНО, но уже в качестве счета по дебету укажем 83 счет.



Рис. 7 Операция с признанием ОНО в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


7.      При повторном проведении закрытия месяца (января) проводки по признанию ОНО не сформировались, но в расчетных регистрах данная сумма отразилась, что указывает на то, что система «видит» данную разницу.



Рис. 8 Разница в прибыли в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


Обратим внимание на показатель «Чистая прибыль». В рамках операции по расчету отложенных налогов показатель «Чистая прибыль» скорректирован на величину ОНО, что не соответствует содержанию нашей проводки по отражению ОНО, которая была введена вручную ранее (Дт 83 Кт 77).


Проверим, как же рассчитается чистая прибыль в отчете о финансовых результатах.



Рис. 9 Бухгалтерская отчетность в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


«Отчет о финансовых результатах» показывает нам корректную сумму чистой прибыли без учета ОНО. Показатель «Совокупный финансовый результат» включает в себя сумму дооценки основного средства, скорректированную на сумму ОНО.


Данные отчета соответствуют требованиям рекомендации Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль», которым мы решили следовать.


8.      Проверим, как рассчитаются амортизация и отложенный налог на прибыль в следующем месяце.


Зарегистрируем документ «Реализация товаров и услуг» в феврале.



Рис. 10 Реализация товаров и услуг в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


9.      Проведем закрытие месяца.



Рис. 11 Закрытие месяца в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


Амортизация рассчиталась корректно: в БУ – с учетом переоценки, в НУ – без учета переоценки.


10. В рамках расчета отложенного налога на прибыль система сформировала две проводки:



Рис. 12 Проводки отложенного налога в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


Первая проводка образовалась в части разницы балансовой стоимости в БУ и НУ незавершенного производства (в рамках начисленной амортизации на 20-й счет).


Вторая проводка нам не подходит: нам не нужно сторнировать признание ОНО по счету 99.02.О. Сделаем ее ручной операцией (заменим счет 99.02.О на счет 83.01.1), затем перепроведем закрытие месяца.



Рис. 13 Перепроведение закрытия месяца в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


В результате перепроведения закрытия месяца после ввода ручной операции в части расчета отложенных налогов осталась одна, корректная проводка по признанию ОНО в части незавершенного производства.



Рис. 14 Корректная проводка в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


Вывод: в нашем примере мы продемонстрировали как можно в конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия учесть переоценку основного средства организации, используя счет 83.01.1.


Специалист компании «Кодерлайн»

Марианна Кострюкова

Задать вопрос автору статьи
Тема вопроса*
Ваше имя*
E-mail или телефон*
Ваш вопрос*
 

Добавить комментарий
Текст сообщения*
Защита от автоматических сообщений
 
Теги
#1С: CRM #1С: ERP #1С: ERP Управление строительной организацией #1С: ERP. Управление буровой компанией #1С: WMS Управление складом #1С: Аренда и управление недвижимостью #1С: БУХ #1С: Договорчики #1С: Документооборот #1С: ЗУП #1С: Интеграция #1С: КА #1С: Колледж #1С: Конвертация данных #1С: Модули #1С: Платформа #1С: Розница #1С: Сценарное тестирование #1С: ТОИР #1С: УАТ #1С: УКФ #1С: Университет #1С: УНФ #1С: УПП #1С: Управление строительной организацией #1С: УТ #1С: УХ #1С:ERP #1С:БГУ #1С:БП #1С.6-НДФЛ #ADO #APACHE #API #canonical #com-объекты #Excel #Excel в 1С #GoogleDrive #HTTP #ITIL #Koderline: Управление медиа-холдингом #Koderline: Управление проектами строительства скважин #LINUX #MS SQL Server #WEB #WEB-сервисы 1С #Word #XML #Администрирование 1С #акты в 1С #Безопасность сервера #Бесшовная интеграция #БИТ.Финанc #Битрикс24 #Блокировки в 1С #БСП #БУ #Бурение скважин #Бюджетирование #Внедрение #Внедрение ERP #Закрытие месяца #Запросы 1С #Интеграция 1С #КАК ОТРАЖАЮТСЯ ТОВАРЫ В ПУТИ 1С #Как сделать в 1С #Конвертация данных #Корпоративное сопровождение #Лизинг #Лицензии 1С #Механизм Анализа Данных в 1С #Моделирование #Модуль Диадок #МСФО #Налоги #Обмен между базами #Обновления #Оптимизация #Отпуск #Отчетность #Отчеты в 1С #Оценка задач #Перенос данных #Планирование #Полезные обработки #Правила обмена #предопределенные элементы справочников #Проводки 1С #Программирование в 1С #Программные права #Продажи #Производство #Работа с объектами в 1С #Расширение конфигурации #РСБУ #С # #СКД #Соединение COM в 1С платформе #Сравнение конфигураций #Тестирование 1С #Техническое задание #Торговое оборудование #Транспортная логистика #Управление проектами #Финансовый учет #Хранилище настроек #Ценообразование #Экзамен 1С #Яндекс.Касса 1С под Linux 1С:УНФ Email или телефон Работа с объектами в 1С Функциональные опции в 1С
Услуги программиста 1С
Получите специалиста  
для решения всех задач
в области 1С
Программы 1С
Цены и подробное описание программ 1С:Предприятие 8.