Особенности переоценки стоимости основных сре...
-

Особенности переоценки стоимости основных средств. Влияние операции переоценки основного средства на расчет отложенных налогов

0
3470
13.10.2021 Марианна Кострюкова

Содержание:

1.       Необходимость переоценки основных средств организации

2.       Пример учета ОС на цифрах в конфигурации «1С 8 Бухгалтерия»   


1.      Необходимость переоценки основных средств организации


С 01 января 2022 года ФСБУ 6/2020 станет обязательным к применению. Согласно данному стандарту после признания объект ОС может оцениваться в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости или по переоцененной стоимости. Считаю, что тема переоценки стоимости основных средств становится как никогда актуальной, поскольку основная цель бухгалтерского учета – дать пользователям достоверную оценку имущественного положения организации. А в текущих реалиях нестабильности в течение года стоимость основных средств может меняться существенно. Возьмем, к примеру, динамику роста цен строительных материалов в период пандемии – а ведь доля их участия в стоимости объектов строительства более чем существенна.


В налоговом учете изменения первоначальной стоимости ОС не предусмотрено НК РФ, поэтому начисление амортизации по ОС после переоценки основных средств организации в НУ производится исходя из первоначальной стоимости, определенной на дату принятия ОС к учету.


Исходя из требований ПБУ 18/02, в момент проведения дооценки основных средств образуется налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей ОНО, которое в соответствии с п.6 рекомендацией Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль» относится на 83 счет, а не на счет 77. Отраженный в соответствии с данными рекомендациями отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.


Разница в стоимости ОС, возникшая из-за дооценки основных средств, приводит к тому, что ежемесячно в бухгалтерском учете амортизация начисляется в большей сумме, чем в НУ. В результате при начислении амортизации будет погашаться ранее начисленная налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство.  


2.      Пример учета ОС на цифрах в конфигурации «1С 8 Бухгалтерия»


В рамках данного бизнес-процесса рассмотрим следующие операции:


1.      Ввод остатков ОС на 31.12.2020.

2.      Реализация товаров и услуг в январе 2021 года.

3.      Начисление амортизации за январь 2021 года.

4.      Переоценка ОС на 31.01.2021.

5.      Выполнение оставшихся процедур по закрытию месяца (января 2021).

6.      Реализация товаров и услуг в феврале 2021 года.

7.      Закрытие месяца.


В данном примере важна последовательность ввода операций. Произвести переоценку основного средства важно после начисления амортизации.


Для ввода остатков по ОС рекомендуется воспользоваться помощником ввода начальных остатков – раздел «Главное», группа «Начало работы».


1. На 31.12.2020 вводим остатки по основному средству «Станок» документом «Ввод остатков (Основные средства)».



Рис. 1 Ввод остатков в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


Чтобы получить остаточную стоимость объекта основного средства, нам нужно ввести две проводки: проводку по принятию к учету основного средства (на 01 счете), а также проводку по начисленной амортизации на дату ввода остатков в конфигурацию 1С:Бухгалтерия 3.0.


2. Отразим в конфигурации 1С 8.3 Бухгалтерия операцию по реализации товаров и услуг в январе. Сумма выручки равна 1 200 524 рубля.

 


Рис. 2 Операция по реализации товаров и услуг в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


3. В рамках операции закрытия месяца начислим амортизацию ОС. Чтобы амортизация не пересчитывалась повторно при окончательном закрытии месяца активируем функцию «Ручная корректировка».



Рис. 3 Ручная корректировка в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


4. Отразим результаты переоценки объектов основных средств в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия. Переоценку стоимости основных средств рекомендуется отражать в системе после проведения амортизации.

Стоимость станка в результате проведенной переоценки составила 500 тысяч рублей.


Приведем расчет корректировочных проводок в таблице:


 

Для отражения операций по переоценке основных средств организации или НМА в системе нет специальных документов – нужно воспользоваться документом «Бухгалтерская справка» (Операция).


В налоговом учете изменения первоначальной стоимости ОС не предусмотрено НК РФ, поэтому удалим автоматически заполненные суммы в графах «Сумма НУ Дт», «Сумма НУ Кт».

В бухгалтерском учете прирост стоимости учитывается как добавочный капитал.



Рис. 4 Переоценка как добавочных капитал в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия

 

После регистрации операции по переоценке стоимости основных средств необходимо ввести документ «Изменение параметров амортизации» для отражения измененных данных в регистре сведений «Параметры амортизации ОС».



Рис. 5 Изменение параметров амортизации в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


5.      Проведем все остальные операции по закрытию месяца (января), не пересчитывая ранее рассчитанную амортизацию ОС. В первую очередь нас интересует расчет отложенного налога на прибыль.



Рис. 6 Движение документа Регламентная операция в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


Конфигурация 1С 8.3 Бухгалтерия сформировала проводку по признанию отложенного налогового обязательства на разницу в балансовой стоимости (бухгалтерской и налоговой) по нашему станку.


Исходя из требований ПБУ 18/02, в момент проведения дооценки основных средств НМА образуется налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей ОНО, которое в соответствии с п.6 рекомендацией Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль» относится на 83 счет, а не на счет 99.02. Отраженный в соответствии с данными рекомендациями отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.


6.      Для корректировки проводки по ОНО введем ручную операцию с признанием ОНО, но уже в качестве счета по дебету укажем 83 счет.



Рис. 7 Операция с признанием ОНО в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


7.      При повторном проведении закрытия месяца (января) проводки по признанию ОНО не сформировались, но в расчетных регистрах данная сумма отразилась, что указывает на то, что система «видит» данную разницу.



Рис. 8 Разница в прибыли в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


Обратим внимание на показатель «Чистая прибыль». В рамках операции по расчету отложенных налогов показатель «Чистая прибыль» скорректирован на величину ОНО, что не соответствует содержанию нашей проводки по отражению ОНО, которая была введена вручную ранее (Дт 83 Кт 77).


Проверим, как же рассчитается чистая прибыль в отчете о финансовых результатах.



Рис. 9 Бухгалтерская отчетность в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


«Отчет о финансовых результатах» показывает нам корректную сумму чистой прибыли без учета ОНО. Показатель «Совокупный финансовый результат» включает в себя сумму дооценки основного средства, скорректированную на сумму ОНО.


Данные отчета соответствуют требованиям рекомендации Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль», которым мы решили следовать.


8.      Проверим, как рассчитаются амортизация и отложенный налог на прибыль в следующем месяце.


Зарегистрируем документ «Реализация товаров и услуг» в феврале.



Рис. 10 Реализация товаров и услуг в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


9.      Проведем закрытие месяца.



Рис. 11 Закрытие месяца в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


Амортизация рассчиталась корректно: в БУ – с учетом переоценки, в НУ – без учета переоценки.


10. В рамках расчета отложенного налога на прибыль система сформировала две проводки:



Рис. 12 Проводки отложенного налога в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


Первая проводка образовалась в части разницы балансовой стоимости в БУ и НУ незавершенного производства (в рамках начисленной амортизации на 20-й счет).


Вторая проводка нам не подходит: нам не нужно сторнировать признание ОНО по счету 99.02.О. Сделаем ее ручной операцией (заменим счет 99.02.О на счет 83.01.1), затем перепроведем закрытие месяца.



Рис. 13 Перепроведение закрытия месяца в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


В результате перепроведения закрытия месяца после ввода ручной операции в части расчета отложенных налогов осталась одна, корректная проводка по признанию ОНО в части незавершенного производства.



Рис. 14 Корректная проводка в конфигурации 1С 8 Бухгалтерия


Вывод: в нашем примере мы продемонстрировали как можно в конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия учесть переоценку основного средства организации, используя счет 83.01.1.


Специалист компании «Кодерлайн»

Марианна Кострюкова

Задать вопрос автору статьи
Тема вопроса*
Ваше имя*
E-mail или телефон*
Ваш вопрос*
 

Добавить комментарий
Текст сообщения*
Защита от автоматических сообщений
 
Теги
# абота Риелторского Агентства # Управление торговлей 11 #Забалансовый счет #Контекстное меню #Параметры запуска #Работа Риелторского Агентства # 1C # CRM-система # Cинтаксис-помощник # Cинхронные методы работы # Cправочник номенклатуры # PDF документами # PowerShell # XML-файл # Бизнес-процесс # Виды событий оповещения # Возврат товаров # Глубина анализа # Графические объекты # Динамический список # Документ заказ клиентов # Документ заполнен # Документ Отбор (размещение) товаров # Документ Отгрузка товаров ИС МП # Документ Приобретение товаров и услуг # Документ УПД # Документы продажи # Доступ на ТСД # ДтКт # ЕАЭС # Задержка зарплаты работодателем # Заказ на перемещение # Закладка Администрирование # Зарплата и кадры # Имя таблицы # ИТС # Кабель NYM(Севкабель) 3x5.5 # Книга учета доходов и расходов # Курс валюты # Лицо с правом подписи # Лицо, имеющее право подписи документов # Маркировка цифровыми кодами # Минимальные цены продажи в 1С # Настройка НСИ и разделов # Настройка ценообразования # НДФЛ # Нематериальные активы # Нормативно-правовые документы # Обмен электронными документами # Оплата через банк # Оптовые продажи # Основное ответственное лицо организации # Остаток товара на складе # Отчет комиссионера # Передача на комиссию # Перемещение ТС и оборудования # Проведение инструктажа # Продажи или Закупки # Прочие доходы # Пункт Подключить обработки # Пункт Сервис # ПФР и ФФОМС # Работа ТС # Расчёт зарплаты # Расчет налога УСН # Расчетные счета # Режим использования модальности # Система «Честный знак» # Система GS1 # Списание на расходы # Справка-расчет налога УСН # Страховые взносы # Табель учёта рабочего времени # Таблица формы # Таблица формы «Сотрудники» # Товары # Установка цен на товары # Формат Цифровой Маркировки # Форматированное письмо # Функция Дата # Функция ДеньГода # Функция ДеньНедели # Центральный Банк России # Цены номенклатуры 2.5 # Эквайринговый терминал # Элементы #1.6-НДФЛ #1С Бухгалтерия #1С Договоры #1С: CRM #1С: ERP #1С: ERP Управление строительной организацией #1С: ERP. Управление буровой компанией #1С: WMS Управление складом #1С: Аренда и управление недвижимостью #1С: БУХ #1С: Договорчики #1С: Документооборот #1С: ЗУП #1С: Интеграция #1С: КА #1С: Колледж #1С: Конвертация данных #1С: Модули #1С: Платформа #1С: Предприятие #1С: Розница #1С: Сценарное тестирование #1С: ТОИР #1С: УАТ #1С: УКФ #1С: Университет #1С: УНФ #1С: УПП #1С: Управление строительной организацией #1С: УТ #1С: УХ #1С:ERP #1С:БГУ #1С:БП #1С:Риелтор #1С:Управление холдингом #1С.6-НДФЛ #ADO #APACHE #API #canonical #com-объекты #Cинтаксис-помощник #Cопроводительных документов #Cправочник БИК #Excel #Excel в 1С #FTP-сервер #GoogleDrive #Googleаккаунт #GUID #HTTP #ITIL #Koderline: Управление медиа-холдингом #Koderline: Управление проектами строительства скважин #LINUX #MS SQL Server #PDF #ragent.exe #SOAP-протокол #USB- ключ #WEB #WEB-сервисы 1С #Word #WS-ссылки #XDTO-объект #XML #XML-обмен #Авансовый платеж #Администрирование 1С #Адрес URL описания #Адресный классификатор #акты в 1С #Аутентификации операционной системы #База XML #База данных #Балансовый метод #Балансовый расчет #Банковские счета #Безопасность сервера #Бесшовная интеграция #Бизнес-процесс #БИТ.Финанc #Битрикс24 #Блокировка данных #Блокировки в 1С #БСП #БУ #Бурение скважин #Бухгалтерская отчётность в МСФО #Бухгалтерский отчет #Бюджетирование #Валовая прибыль #Ввод команд #Ввод пароля #Ввоз товаров #Веб-сервер #Веб-сервер Apache #Вид договора #Вид Характеристики #Вкладка Документы #Внедрение #Внедрение ERP #Внешний вид формы #Внешнюю обработку #Возврат от покупателя #Временные разницы #Временные таблицы #Всплывающие ошибки #Выбор каталога #Выбранные файлы #Вызов процедуры #Выпадающий список #Выплата аванса #Выплата отпускных сотруднику #Выполнение запроса #Выполнение кода #Выполнение транзакций #График отпусков #ГТД #Дата действия договора #Дата документа #Движение документа #Декларация по НДС #Диагностика ошибки #Директория сервера #Дистрибутивы программ #Документ Заказ клиента #Документ Отпуск #Документ1 #Дополнительный оплачиваемый отпуск #Доработка конфигурации #Доступ к файлам #Журнал проводок #Журнал регистрации #Журнал транзакций #Журналы #Загрузить Значения #Загрузка цен в 1С #Задача для 1С #Заказ-наряд #Закладка Торговля #Закрытие месяца #Закрытие сделки #Заменить #Запись регистра сведений #Заполнения полей #Запросы 1С #Заработная плата #Зарплата и управление персоналом #Импорт товара #Имущество предприятия #инвентаризационная опись #Инвентаризация склада #Интеграция 1С #Интервал dpi #Интерпретатор языка #Интерфейс пользователя #Информационная база #История пользователя #Источник данных #Кадровые документы #Кадровый документ #КАК ОТРАЖАЮТСЯ ТОВАРЫ В ПУТИ 1С #Как сделать в 1С #Карточка должности #Карточка номенклатуры #Карточка Объекта недвижимости #Касса ККМ #Кассовый документ #Квалификационные надбавки #Классификаторы и курсы валют #Классификаторы и курсы валют #Клиент-серверная схема #Клиент-серверный режим #Код доступа #Код ЦМТ #Код языка #Команда вызова #Командная строка #Конвертация данных #Контроль документов #Конфигурация 1С #Конфигурация 1С ЗУП 3.1 #Конфигурация системы 1С #Копирование настроек пользователей #Корпоративное сопровождение #Корректировка расчётов с учредителем #Криптография данных #Критерии отбора документов #Курс валюты #Курсовые разницы #Левое соединение #Лизинг #Лицензии 1С #Лицензионный договор #Лицензия 1С КОРП #Лицензия 1С ПРОФ #Личные документы #Локальный каталог #Маркетинговая акция #Массив Номенклатур #Массовая регистрация отгулов #Меню Отчет #Место хранения #Метод объекта #Метод устранения ошибки #Методы устранения ошибки #Механизм Анализа Данных в 1С #Механизм записи #Мобильное приложение #Мобильный клиент #Моделирование #Модель данных #Модуль Диадок #Монопольный режим #МРОТ #МСФО #Налоги #Налоговая декларация #Налоговый актив #Налоговый регистр #Налоговый учет #Написание запроса #Настройка панели #Настройка параметров #Настройка пользователя #Настройка системы #Настройки пользователя по умолчанию #Начальная таблица #Начисления Арендной платы #Новый Массив #Нормативно-справочная информация #Облачный сервис #Обмен между базами #Обмен сведениями #Обновления #Обособленное подразделение #Обработка проведения документов #Общие ознакомительные рассылки #Объект системы #Объективность информации #Объектная база данных #Окно сообщений #Оперативная аналитика #Операции в 1С #Оплата агента #Оплата по квитанции #Оповещение по видам события #Оптимизация #Организация #Организация хранения #ОС и НМА #Основное окно #Остатки взаиморасчетов #Остатки товаров на складах #Остаток товара #Отпуск #Отчет комитенту #Отчетность #Отчетный период #Отчеты в 1С #Оформление документа #Оформление перевода работника #Оценка задач #Параллельный учет #Параметр «Количество» #Параметры отбора #Параметры подключения #Партнер #Передача данных #Передача неисключительных прав #Перемещение отчета #Перенос данных #Перенос цен из Excel в 1С #Перечисление денежных средств #Период отбора #Периодичность ДЕНЬ #Периодичность МЕСЯЦ #Печатная форма #Печатная форма документа #План счетов #Планирование #Планировать события #Платежный документ #Погашение обязательств #Подчиненный справочник #Поле Ввода Значение Субконто #Полезные обработки #Политика учета #Пользователь Администратор #Пользовательский режим #Поступление денежных средств #Поступление основных средств #Потенциальный контрагент #Права доступа #Правила обмена #Правое соединение #предопределенные элементы справочников #Прием на работу #Принцип работы 1С #Приходная накладная #Приходно-кассовый ордер #Проведение документов #Проведение инвентаризации #Проводки 1С #Проводок документации #Программа 1С #Программирование в 1С #Программные права #Программный код #Продажа маркированной продукции #Продажа ТМЦ #Продажа товара #Продажи #Продление #Производственный план #Производство #Просмотр #Процедура и функция #Пункт «Касса» #Путь к файлу #Работа с объектами в 1С #Рабочий сервер #Раздел Справочники #Расположение ссылки #Расторжение #Расходная накладная #Расходный ордер #Расходы по амортизации #Расчет зарплаты #Расчет НДФЛ #Расчетные документы #Расширение конфигурации #Расширение прав доступа #Расширение функционала #Регистр бухгалтерского учета #Регистр бухучета #Регистр данных #Регистры бухгалтерии #Регистры движения документов #Регламентированная отчетность #Регламентное задание #Режим записи #Режим использования модальности #Режим конфигуратор #Режим РИБ #Резерв отпусков #Результаты поиска #Реквизит «СпЗнч» #РМК #РМК кассира #РСБУ #С # #Сверка данных учёта НДС #Свойства характеристики номенклатуры #Свойство ячейки таблицы #Сдельный заработок #Сеанс Администратор #Сегмент номенклатуры #Сервис-деск #Сетевой ключ защиты #Сетевой ключ защиты #Сетевые структуры системы #СЗВ-СТАЖ #Синхронизация данных #Система программы #СКД #Служба ИТ #Служба НСИ #Соединение COM в 1С платформе #Соединение СОМ в 1С платформе #Список документов #Список номенклатуры #Список прав #Справочник Лиды #Сравнение конфигураций #Строка «Касса (ККМ)» #Схема отчетности #Счет-фактура #Табличная часть #Табличная часть обработки #Таможенные пошлины #Текстовый формат #Текущая Строка #Территориальная привязка #Территориальные рамки #Тестирование 1С #Техническое задание #Тип данных #Тип свойства #Тип строки #Типы данных ссылки #Толстый клиент #Тонкий клиент #Торговое оборудование #Транспортная логистика #Универсальные коллекции #Управление проектами #Управленческое взаимодействие #Условие предоставления скидки #Условия труда #Установка цен номенклатуры #Учет зарплаты #Учетная политика организации #Файл обмена данными #Файловая база #Файлы обмена #Физический ключ #Финансовый результат #Финансовый учет #Форма ввода #Форма выбора элемента #Формат MicrosoftExcel #Формат даты #Формирование отчета #Формирование отчета #Функционал МРМ #Х-точка #Характеристики Товаров #Хранение информации #Хранилище настроек #Хранить историю изменений #Ценообразование #Центральный узел #Чтение #Шаблон обновления #Шапка отчета #Эквайринговая операция #Экзамен 1С #Экспорт товаров #Экспортная процедура #Электронная подпись #электронные подписи #элемент справочника #Элемент языка #Язык программирования #Яндекс-диск или Google-диск #Яндекс.Касса 1С под Linux 1С:УНФ Email или телефон Работа с объектами в 1С тип да Функциональные опции в 1С
Услуги программиста 1С
Получите специалиста  
для решения всех задач
в области 1С
Программы 1С
Цены и подробное описание программ 1С:Предприятие 8.