Содержание:
1. На каких условиях малый бизнес может получить безвозмездную денежную помощь от государства
3. Что думают в ФСС РФ о порядке расчета больничных по новым правилам с 1 апреля 2020 года
4. Какие льготы по страховым взносам в 2020 году предусмотрены для поддержки бизнеса в условиях COVID-19
5. Расчет страховых взносов по пониженным тарифам субъектами малого бизнеса в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (редакция 3)
Сегодня мы с Вами разберем основные новые изменения в законодательстве, которые произошли в связи с COVID-19
1. На каких условиях малый бизнес может получить безвозмездную денежную помощь от государства
Правительство РФ (постановление от 24.04.2020 № 576) утвердило Правила предоставления в 2020 году бюджетных субсидий для малых и средних предприятий, которые ведут деятельность в отраслях экономики, наиболее пострадавших от коронавируса.
Претендовать на господдержку в виде субсидий для малого и среднего бизнеса могут те, кто на 01.03.2020 включен в реестр МСП, а пострадавший вид деятельности указан в качестве основного в ЕГРЮР/ЕГРИП. Пока субсидия предполагается за 2 месяца – апрель и май. В состав доходов для целей налогообложения включать ее не нужно.
Цель субсидии для малого и среднего бизнеса – частично компенсировать в апреле и мае 2020 года затраты (в т.ч. на оплату труда), связанные с осуществлением деятельности в условиях распространения коронавируса. Субсидия рассчитывается (п. 4 Правил):
- для организаций – как произведение МРОТ (12 130 руб.) на количество сотрудников в марте 2020 года,
- для предпринимателей – как произведение МРОТ (12 130 руб.) на количество работников в марте 2020 года, увеличенное на 1.
Количество сотрудников ФНС России будет определять по данным, которые предоставит ПФР (из отчетов по форме СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах"). За достоверность информации о сотрудниках ответственность несет получатель субсидии. Отметим, что из постановления неясно, будет ли помощь предоставлена на тех, кто работает не по трудовому, а по гражданско-правовому договору. С учетом того, что в отчете СЗВ-М отражаются также работающие по ГПД, полагаем, субсидия на них может быть получена.
Предпринимателям без наемных работников расстраиваться не стоит. Они также вправе получить субсидию. Однако размер ее будет 12 130 рублей.
Чтобы получить субсидию для малого и среднего бизнеса, необходимо попасть в реестр, который формирует ФНС России (п. 2 Правил, Приложение 1 к Правилам). Условия описаны в п. 3 Правил. Необходимо направить заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Передать его можно в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, или в бумажной форме по почте. Форма заявления приведена в Приложении 2 к Правилам. Для получения субсидии за апрель 2020 года заявление нужно направить с 01.05.2020 до 01.06.2020. За май 2020 года – с 01.06.2020 до 01.07.2020 (п. 5 Правил). Напомним, что с 1 мая 2020 года ФНС России запускает на сайте соответствующий сервис.
Как отмечалось ранее, получатель субсидии должен быть включен в реестр МСП на 01.03.2020 и осуществлять деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики.
Условия предоставления субсидии: организация не должна быть в процессе ликвидации, банкротства, а также по ней не должно быть принято решение об исключении из ЕГРЮЛ.
На 1 марта 2020 года сумма недоимки по налогам и страховым взносам не должна превышать 3000 рублей. Постановлением Правительства РФ про субсидии от 12.05.2020 № 658 уточняется, что при расчете недоимки учитывается сумма переплаты, а также используются сведения о погашении недоимки, которыми располагает налоговая инспекция на дату подачи заявления.
Стоит сказать, что налоговая инспекция обязана самостоятельно зачесть переплату, только если она не старше трех лет (п. 5 ст. 78 НК РФ). Что касается недоимки по налогам и страховым взносам, скорее всего, будут учитываться все недоимки, в том числе те, по которым истек срок взыскания.
Таким образом:
· если на 01.03.2020 существует недоимка по налогам и страховым взносам в сумме более 3000 рублей, по которой не истек срок взыскания и при этом отсутствует переплата, то в целях получения субсидии необходимо погасить недоимку до подачи заявления. Если существует переплата по налогам и страховым взносам (не старше трех лет), налоговая инспекция должна зачесть ее самостоятельно;
· если на 01.03.2020 существует недоимка по налогам и страховым взносам в сумме более 3000 рублей, по которой истек срок взыскания и отсутствует зачитываемая переплата, скорее всего, налоговая инспекция откажет в предоставлении субсидии. Поэтому недоимку лучше погасить до подачи заявления. Если это не было сделано, и налоговая инспекция отказала в субсидии по причине непогашенной недоимки с истекшим сроком взыскания, можно это обжаловать (сначала в вышестоящем налоговом органе, потом в суде).
Количество работников в месяце, за который выплачивается субсидия для малого и среднего бизнеса, составляет не менее 90 процентов их количества в марте 2020 года (то есть сократили не более 10 процентов сотрудников). Постановление № 658 ввело альтернативное условие, при выполнении которого возможно получение безвозмездной денежной помощи: количество работников в месяце, за который выплачивается субсидия, должно быть снижено не более чем на одного человека от их количества в марте 2020 года.
Налоговая инспекция проверяет данные о налогоплательщике. Информация о ходе рассмотрения заявления размещается на сайте ФНС России.
Если все в порядке, ФНС России в течение трех рабочих дней со дня направления заявления (не ранее 18-го числа месяца, следующего за месяцем, за который предоставляется субсидия) рассчитывает размер субсидии, формирует реестр и направляет его в Федеральное казначейство. Субсидия перечисляется получателю не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за днем получения этого реестра. О перечислении денежных средств получателя проинформирует ФНС России (п. 7, 8, 10 Правил).
По результатам проверки налоговая инспекция может отказать. К примеру, это возможно, если не соблюдаются условия предоставления субсидии или нарушены сроки подачи заявления. Сообщение об отказе направляется налогоплательщику по ТКС, через личный кабинет или по почте в течение трех рабочих дней со дня направления заявления, но не ранее 18-го числа месяца, следующего за месяцем, за который предоставляется субсидия (п. 6 Правил).
Важно! Если обнаружится, что получатель субсидии исказил данные в СЗВ-М, субсидию придется вернуть (п. 11 Правил).
Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 вступило в силу с 27 апреля 2020 года.
2. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) организации на ОСН отразить расходы за счет субсидии по постановлению РФ № 576
Рассмотрим на примере арендной платы отражение в учете затрат, на компенсацию которых будет получена субсидия. Для отражения расходов по аренде используется документ "Поступление (акт, накладная)" (рис. 1).
Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные).
Кнопка "Поступление", вид операции "Услуги (акт)".
Табличную часть заполните по кнопке "Добавить". Выберите из справочника "Номенклатура" услугу, которая соответствует арендной плате, разбейте сумму на две строки:
- В первой строке в колонке "Сумма" укажите часть арендной платы, которую планируется погасить за счет собственных средств организации. В колонке "Счета учета" по ссылке откройте одноименную форму и проверьте счет и статью затрат для бухгалтерского и налогового учета;
- Во второй строке в колонке "Сумма" укажите часть арендной платы, которую планируется погасить за счет полученной субсидии. В колонке "Счета учета" по ссылке откройте одноименную форму, проверьте счет учета в бухгалтерском и налоговом учете и выберите статью затрат к нему с видом статьи "Не учитываемые в целях налогообложения".
Кнопка "Провести и закрыть".
По кнопке ДтКт посмотрите результат проведения документа.
Субсидию, полученную организацией на компенсацию понесенных затрат, следует учитывать:
· В бухгалтерском учете в качестве прочих доходов организации (п. 10 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99):
Дт 51 Кт 91.1
или
Дт 51 Кт 76.9
Дт 76.9 Кт 91.1
· В налоговом учете как доходы, не учитываемые для целей исчисления налога при применении УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ).
1. Получение субсидии на расчетный счет организации отражается документом "Поступление на расчетный счет" (рис. 1):
Раздел: Банк и касса - Банковские выписки.
Кнопка "Поступление".
В поле "Вид операции" выберите "Прочее поступление".
В поле "Сумма" укажите сумму полученной субсидии.
В поле "Счет расчетов" - выберите 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В полях "Плательщик" и "Контрагенты" выберите из справочника "Контрагенты" налоговую инспекцию, в которой организация поставлена на учет.
В поле "Договоры" из одноименного справочника в качестве договора выберите элемент (создайте новый) - "Заявление на получение субсидии".
В поле "Доходы УСН" укажите 0,00 руб. (сумма изменится на "Не принимаются").
Поле "Статья доходов" отображается, если в программе установлена функциональность "Статьи движения денег" (одноименный флаг на закладке "Банк и касса" в форме "Функциональность" раздела "Главное") и ведется учет по статьям движения денежных средств. Если организация ведет учет по статьям движения денежных средств, выберите в этом поле статью с видом движения денежных средств "Прочие поступления по текущим операциям".
В поле "Содержание записи КУДиР" информацию можно удалить.
3. Что думают в ФСС РФ о порядке расчета больничных по новым правилам с 1 апреля 2020 года
С 1 апреля 2020 года действует новый порядок расчета больничных и пособий по временной нетрудоспособности. Он установлен Федеральным законом от 01.04.2020 № 104-ФЗ (далее – Закон № 104-ФЗ).
Согласно Закону № 104-ФЗ по страховым случаям, приходящимся на период с 01.04.2020 по 31.12.2020 включительно, пособие по нетрудоспособности назначается в особом порядке. На первом этапе пособие рассчитывается по нормам Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, затем исчисленное пособие сравнивается с МРОТ. Если фактическое пособие окажется меньше МРОТ, работнику необходимо выплатить пособие исходя из МРОТ в расчете за полный календарный месяц.
В московском отделении ФСС России полагают, что новый порядок расчета пособий касается только тех страховых случаев, которые наступили с 1 апреля 2020 года. Такой вывод содержится в письме от 28.04.2020 № 14-15/7710-1882л.
Однако Закону № 104-ФЗ он не соответствует. К тому же ФСС России не публиковал разъяснения, поддерживающие высказанную региональным отделением фонда точку зрения.
В Законе № 104-ФЗ идет речь о страховых случаях, которые приходятся на период с 01.04.2020 по 31.12.2020. Следовательно, не имеет значения, когда открыт листок нетрудоспособности – до 1 апреля 2020 года или с этой даты.
В связи с этим по переходящим больничным, когда листок нетрудоспособности открыт до 01.04.2020, а закрыт позднее, определять размер пособия нужно в два этапа:
· за период до 01.04.2020 – по правилам Закона № 255-ФЗ;
· за период с 01.04.2020 – с учетом норм Закона № 104-ФЗ.
4. Какие льготы по страховым взносам в 2020 году предусмотрены для поддержки бизнеса в условиях COVID-19
В целях поддержки предпринимательства в условиях сложившейся неблагоприятной экономической ситуации в связи с угрозой распространении коронавируса принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ с рядом поправок в нормативно-правовые акты, регулирующие льготы по страховым взносам в 2020 году.
Право платить взносы по пониженным тарифам (в совокупности 15% вместо 30%) получили организации и ИП на том основании, что они относятся к категории малого или среднего предпринимательства (далее - МСП). Подробнее об этой категории см. в Бизнес-справочнике.
Пониженные тарифы такие плательщики могут применять не ко всем выплатам в пользу физлиц, а только к той их части в месяц, которая превышает федеральный МРОТ, действующий с начала календарного года.
Тарифы взносов составляют (ст. 6 Закона № 102-ФЗ):
· на пенсионное страхование – 10 % (с выплат, не превышающих предельный размер базы по взносам) и 10 % (с выплат свыше предельного размера базы по взносам);
· на медицинское страхование – 5 %;
· на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на случай ВНиМ) – 0 %.
На выплаты в пользу физлиц в части, не превышающей МРОТ, взносы начисляются по общим тарифам, а именно (ст. 425 НК РФ):
· на пенсионное страхование – 22 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);
· на медицинское страхование – 5,1 %;
· на социальное страхование на случай ВНиМ – 2,9 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) или 1,8 % (на выплаты отдельным категориям физлиц, например, временно пребывающим иностранцам).
Платить взносы по новым сниженным тарифам правомерно с 1 января 2021 года. Это связано с тем, что акты законодательства, регулирующие порядок исчисления и уплаты страховых взносов, вступают в силу по истечении месяца с даты официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного расчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 5 НК РФ).
Однако субъектам МСП такое право предоставлено статьей 6 Закона № 102-ФЗ уже с 1 апреля 2020 года и до окончания 2020 года. То есть впервые по пониженным тарифам они могут рассчитать взносы с выплат, начисленных в апреле 2020 года.
Что касается взносов "на травматизм", то законопроект не предусматривает каких-либо конкретных льгот. Однако Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ дополнен положениями о том, что Правительство РФ наделено правом издавать нормативные акты. В частности:
· о продлении сроков уплаты взносов "на травматизм" и подачи отчетности по этим взносам;
· о продлении сроков исполнения требований об уплате недоимки по взносам "на травматизм", пеней и штрафов;
· дополнительные основания получения отсрочки и рассрочки по уплате взносов "на травматизм", пеней и штрафов.
При этом уточнено, что перечисленные меры должны действовать с 01.01.2020 по 31.12.2020 (ст. 3 Закона № 102-ФЗ).
Вероятнее всего, в ближайшее время следует ожидать принятия Правительством РФ постановлений или распоряжений о преференциях для определенных категорий плательщиков взносов "на травматизм".
5. Расчет страховых взносов по пониженным тарифам субъектами малого бизнеса в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (редакция 3)
Для расчета в 1С страховых взносов по пониженным тарифам в учетной политике организации в 1С:Зарплата и управление персоналом (раздел Настройка - Организации - закладка Учетная политика и другие настройки - ссылка Учетная политика) укажите вид тарифа Для субъектов малого и среднего предпринимательства и месяц, с которого этот тариф применяется - апрель 2020 года. Далее нажимаем кнопку и информируем, что исправления связаны с изменением сведений о страховых взносах.
Расшифровка расчета страховых взносов по основному тарифу и пониженному не производится в документе начисления страховых взносов по отдельности (дополнительных колонок не возникает). В колонках отображаются общие суммы взносов, рассчитанные по этим тарифам. Для расшифровки используется отчет Анализ взносов в фонды.
6. Расчет страховых взносов по пониженным тарифам субъектами малого бизнеса в программе "1С:Бухгалтерия 8" (редакция 3.0)
Для расчета страховых взносов по пониженным тарифам в 1С в форме настроек налогов и взносов (раздел Главное - Налоги и отчеты - раздел Страховые взносы) укажите вид тарифа «Для субъектов малого и среднего предпринимательства» и месяц, с которого этот тариф применяется - апрель 2020 года. Кнопка ОК.
В программе1С:Бухгалтерия 8 расшифровка расчета страховых взносов по основному тарифу и пониженному не производится в документе начисления страховых взносов по отдельности (дополнительных колонок не возникает). В колонках отображаются общие суммы взносов, рассчитанные по этим тарифам. Расшифровка доступна в отчете Анализ взносов в фонды.
Специалист компании ООО «Кодерлайн»
Наталья Митницкая
