Благотворительность в Налоговом и Бухгалтерск...
-

Благотворительность в Налоговом и Бухгалтерском учет 1С 8

0
5505
28.10.2020 Залипская Раиля

Содержание:

  1. Что такое Благотворительность? 
  2. Отражение Благотворительность в 1С

1.   Что такое Благотворительность?


Коллеги, прежде чем окунуться с головой в тонкости отражения благотворительной деятельности в налоговом и бухгалтерском учете в программах 1С, разберемся в том, что вообще такое благотворительность. Естественно, все мы прекрасно понимаем значение этого слова, однако, в контексте рассматриваемой темы очень важно иметь представление о юридическом толковании данного явления.

 

Итак, согласно ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» под благотворительностью понимают добровольную деятельность физических и юридических лиц с использованием видов бескорыстной (безвозмездной либо по льготным правилам) передаче физическим либо юридическим лицам имущества (или финансовых средств), бескорыстного исполнения работ, предоставления услуг, оказания иной помощи.

 

Операция безвозмездной передачи актива (финансовых средств) с целью осуществления благотворительности подразумевает, что цена данного имущества в самом бухгалтерском учете относится в состав прочих расходов и признается в дебете счета 91.02 «Прочие расходы», при этом может корреспондироваться со счетами учета передаваемых видов имущества. Остальные затраты, которые будут связаны с благотворительностью, также следует учитывать на счете прочих расходов.

 

Согласно письму Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618 в процессе безвозмездной передачи имущества у передающей стороны не возникает доходов, которые признаются в целях главы 25 Налогового Кодекса РФ. Кроме того, стоимостное значение безвозмездно передаваемых имуществ и расходы по передаче аналогично не включают к составу расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ).

 

Согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ и ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» при благотворительной деятельности передача актива (или выполнения работ, оказания услуг) полностью освобождается от обложения НДС. Состав документации, подтверждающей цели благотворительности по безвозмездной передаче, не закреплен в законах. Минфином даны рекомендации по документам, предоставляемых для подтверждения льготы. Документы могут быть в виде договора об оказании благотворительной помощи; акта или иной документации о принятии имущества (работы, услуги), подписанные получателем этой благотворительной помощи; акта или иной документации о целевом применении полученных (оприходованных) при благотворительной деятельности имущества (работы, услуги).

 

Сравнивая благотворительность в бухгалтерском и налоговом учете, следует сказать о том, что регламент признания расходов в них различный (то есть, при бухгалтерском учете в 1С 8 расходная часть признается, а при налоговом – нет). Согласно ПБУ 18/02, при оценке данных сумм расходов будет возникать постоянная разница, которая повлияет на образование суммы постоянного налогового обязательства (далее – ПНО).

 

При признании ПНО при бухгалтерском учете в 1С 8 делается запись: Дт 99 «Прибыли и убытки» - Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 

Далее рассмотрим отражение в БУ и НУ в 1С безвозмездной передачу товаров на благотворительность на примере.  


2.     Отражение Благотворительность в 1С


ООО «АС» приобрело в 01.09.2019 г. канцелярские продукты стоимость 47 400 руб. (в т. ч. НДС 20 %) с целью использования в основной деятельности, облагаемой НДС. В 01.11.2019 года руководством общества было принято решение оказать безвозмездную благотворительную помощь в рамках Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной помощи», и организация совершила передачу 50% купленных канцтоваров детскому приюту.

 

Для отражения в БУ и НУ в 1С данного действия необходимо воспользоваться документом о безвозмездной передаче. Данный процесс представлен на рисунке 1.

 

Передача канцтоваров на благотворительную помощь

Рис. 1. Передача канцтоваров на благотворительную помощь

 

Здесь важно заполнение поля «Получатель», так ООО «АС» следует сформировать комплект документации для другой стороны – получателя благотворительности.

 

Так как передача канцтоваров в благотворительную помощь освобождается от обложения НДС, то в поле % НДС следует выбрать пункт «Без НДС», и здесь счет-фактура не составляется (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

 

Стоимость безвозмездно переданных канцтоваров в статье расходов по налогу на прибыль не берут в учет, поэтому в закладке «Счет затрат» необходимо оставить счета затрат, которые установлены программой 1С по умолчанию.

 

По завершению проведения документа безвозмездной передачи отражается следующая проводка в программе 1С:


Дебет 91.02 Кредит 41.01 – отражается стоимость переданных канцтоваров (19 750 руб.).

 

В налоговом учете 1С 8 по налогу на прибыль производятся суммы по специальным ресурсам регистров бухгалтерии:


Сумма Кт НУ 41.01 – на стоимость переданных канцтоваров (19 750 руб.);

Сумма Дт ПР 91.02 - на сумму постоянной разницы (19 750 руб.).

 

Чтобы восстановить сумму входного НДС по переданным на благотворительность канцтоварам, необходимо использовать документ «Отражение начисления НДС» (в разделе «Операции»).

 

На закладке «Главное» следует проставить пункты: дата восстановления НДС; название предприятия, у которого были куплены канцтовары; договор с предприятием (контрагентом); документ-основание, по которому поступили канцтовары; номер кода операции - «21», соответствующий операции восстановления суммы налога согласно Приложению приказа ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ (рис. 2).


Начисление НДС в закладке Главное

Рис. 2. Начисление НДС в закладке «Главное»

 

С целью отражения НДС в Книге продаж по умолчанию выставлен флажок «Использовать как запись книги продаж». Дополнительно установим флажки «Сформировать проводки» и «Использовать документ расчетов как счет-фактуру».

 

На закладке «Товары и услуги» (рис. 3) следует указать информацию:


- о виде ценности – товар (номенклатура и численность товара не обязательно заполнять);


- о цене переданных в благотворительную помощь канцтоваров и размер ставки НДС (сумма восстановленного НДС идет к расчету автоматически);


- о счете учета передаваемых канцтоваров, а также счета учета по начисленному НДС (91.02 с аналитикой Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд);

- о событии – Восстановление НДС.


Отражение операции начисления НДС

Рис. 3. Отражение операции начисления НДС, в закладке «Товары и услуги»

 

По завершении проведения документа формируют следующую проводку в программе 1С:

Дебет 91.02 Кредит 68.02 – сумма восстановленного НДС (3 950 руб.).

 

Для проведения налогового учета в 1С 8 по налогу на прибыль следует ввести сумму в специальном ресурсе регистра бухгалтерии:


Сумма Дт ПР 91.02 – сумма постоянной разницы (3 950 руб.).

 

На сумму налога, который подлежит восстановлению, в книге продаж формируется счет-фактура поставщика, на основе которой НДС раньше был принят к вычету. В самой декларации по НДС сумма восстановленного НДС прописывается по графе 5 строки 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет...». 

 

В дату произведения благотворительности после исполнения обработки закладки «Закрытие месяца» и проведения регламентной операции «Расчет отложенного налога» согласно ПБУ 18 будет выставлен постоянный налоговый расход в записи:


Дебет 99.02.3 Кредит 68.04.2 – сумма 4 740 руб. (23 700 руб. х 20 %).

 

При составлении отчета о финансовых результатах стоимость переданных канцтоваров в благотворительную помощь и значение восстановленного НДС автоматически будут отражены в строке 2350 «Прочие расходы».

 

Специалист компании ООО «Кодерлайн»

Залипская Раиля Фаритовна

Задать вопрос автору статьи
Тема вопроса*
Ваше имя*
E-mail или телефон*
Ваш вопрос*
 

Добавить комментарий
Текст сообщения*
Защита от автоматических сообщений
 
Теги
# абота Риелторского Агентства # Управление торговлей 11 #Работа Риелторского Агентства # 1C # CRM-система # Cинтаксис-помощник # Cинхронные методы работы # PDF документами # PowerShell # XML-файл # Бизнес-процесс # Глубина анализа # Графические объекты # Динамический список # Документ заполнен # Документ Отбор (размещение) товаров # Документ Отгрузка товаров ИС МП # Документ Приобретение товаров и услуг # Документ УПД # Доступ на ТСД # ДтКт # ЕАЭС # Закладка Администрирование # Зарплата и кадры # Имя таблицы # ИТС # Кабель NYM(Севкабель) 3x5.5 # Книга учета доходов и расходов # Курс валюты # Лицо с правом подписи # Лицо, имеющее право подписи документов # Маркировка цифровыми кодами # Минимальные цены продажи в 1С # Настройка НСИ и разделов # Настройка ценообразования # НДФЛ # Нематериальные активы # Обмен электронными документами # Оплата через банк # Основное ответственное лицо организации # Перемещение ТС и оборудования # Проведение инструктажа # Продажи или Закупки # Прочие доходы # Пункт Подключить обработки # Пункт Сервис # ПФР и ФФОМС # Работа ТС # Расчет налога УСН # Расчетные счета # Система «Честный знак» # Система GS1 # Списание на расходы # Справка-расчет налога УСН # Страховые взносы # Таблица формы # Таблица формы «Сотрудники» # Товары # Установка цен на товары # Формат Цифровой Маркировки # Функция Дата # Функция ДеньГода # Функция ДеньНедели # Центральный Банк России # Цены номенклатуры 2.5 # Элементы #1.6-НДФЛ #1С Бухгалтерия #1С: CRM #1С: ERP #1С: ERP Управление строительной организацией #1С: ERP. Управление буровой компанией #1С: WMS Управление складом #1С: Аренда и управление недвижимостью #1С: БУХ #1С: Договорчики #1С: Документооборот #1С: ЗУП #1С: Интеграция #1С: КА #1С: Колледж #1С: Конвертация данных #1С: Модули #1С: Платформа #1С: Предприятие #1С: Розница #1С: Сценарное тестирование #1С: ТОИР #1С: УАТ #1С: УКФ #1С: Университет #1С: УНФ #1С: УПП #1С: Управление строительной организацией #1С: УТ #1С: УХ #1С:ERP #1С:БГУ #1С:БП #1С:Риелтор #1С:Управление холдингом #1С.6-НДФЛ #ADO #APACHE #API #canonical #com-объекты #Cправочник БИК #Excel #Excel в 1С #GoogleDrive #Googleаккаунт #HTTP #ITIL #Koderline: Управление медиа-холдингом #Koderline: Управление проектами строительства скважин #LINUX #MS SQL Server #PDF #WEB #WEB-сервисы 1С #Word #WS-ссылки #XDTO-объект #XML #XML-обмен #Администрирование 1С #Адрес URL описания #акты в 1С #Банковские счета #Безопасность сервера #Бесшовная интеграция #БИТ.Финанc #Битрикс24 #Блокировки в 1С #БСП #БУ #Бурение скважин #Бухгалтерская отчётность в МСФО #Бюджетирование #Вид Характеристики #Вкладка Документы #Внедрение #Внедрение ERP #Внешний вид формы #Выбор каталога #Выбранные файлы #Документ Отпуск #Документ1 #Журналы #Загрузить Значения #Загрузка цен в 1С #Задача для 1С #Закладка Торговля #Закрытие месяца #Заменить #Запись регистра сведений #Запросы 1С #Интеграция 1С #Интервал dpi #История пользователя #Кадровые документы #КАК ОТРАЖАЮТСЯ ТОВАРЫ В ПУТИ 1С #Как сделать в 1С #Карточка Объекта недвижимости #Классификаторы и курсы валют #Клиент-серверная схема #Код ЦМТ #Конвертация данных #Контроль документов #Конфигурация 1С #Конфигурация 1С ЗУП 3.1 #Копирование настроек пользователей #Корпоративное сопровождение #Лизинг #Лицензии 1С #Лицензионный договор #Личные документы #Массив Номенклатур #Массовая регистрация отгулов #Меню Отчет #Механизм Анализа Данных в 1С #Моделирование #Модуль Диадок #МРОТ #МСФО #Налоги #Начисления Арендной платы #Новый Массив #Обмен между базами #Обновления #Общие ознакомительные рассылки #Операции в 1С #Оптимизация #Организация #Отпуск #Отчетность #Отчеты в 1С #Оформление перевода работника #Оценка задач #Параметр «Количество» #Партнер #Передача неисключительных прав #Перенос данных #Перенос цен из Excel в 1С #Периодичность ДЕНЬ #Периодичность МЕСЯЦ #Печатная форма документа #Планирование #Поле Ввода Значение Субконто #Полезные обработки #Пользовательский режим #Правила обмена #предопределенные элементы справочников #Прием на работу #Принцип работы 1С #Проводки 1С #Программа 1С #Программирование в 1С #Программные права #Продажа ТМЦ #Продажи #Продление #Производство #Просмотр #Путь к файлу #Работа с объектами в 1С #Раздел Справочники #Расторжение #Расчет зарплаты #Расчетные документы #Расширение конфигурации #Регламентированная отчетность #Режим РИБ #Результаты поиска #Реквизит «СпЗнч» #РСБУ #С # #Сдельный заработок #Сервис-деск #СЗВ-СТАЖ #СКД #Служба ИТ #Служба НСИ #Соединение COM в 1С платформе #Соединение СОМ в 1С платформе #Сравнение конфигураций #Счет-фактура #Текущая Строка #Территориальная привязка #Территориальные рамки #Тестирование 1С #Техническое задание #Типы данных ссылки #Торговое оборудование #Транспортная логистика #Управление проектами #Установка цен номенклатуры #Финансовый учет #Формат MicrosoftExcel #Функционал МРМ #Х-точка #Характеристики Товаров #Хранилище настроек #Хранить историю изменений #Ценообразование #Чтение #Экзамен 1С #электронные подписи #Яндекс-диск или Google-диск #Яндекс.Касса 1С под Linux 1С:УНФ Email или телефон Работа с объектами в 1С Функциональные опции в 1С
Услуги программиста 1С
Получите специалиста  
для решения всех задач
в области 1С
Программы 1С
Цены и подробное описание программ 1С:Предприятие 8.