Содержание:
1. Особенности учёта в НКО и необходимость раздельного учёта
2. Подходы к раздельному учёту в системе 1С:Бухгалтерия некоммерческой организации
3. Настройки в программе 1С:БНО для раздельного учёта
5. Пример выполнения в учетной системе 1С:БНО
7. Отчёты и контроль в конфигурации программы 1С:Предприятие.БНО
Ведение бухгалтерского учёта в некоммерческих организациях (НКО) имеет свою специфику, в частности — обязательное ведение раздельного учёта доходов, расходов и обязательств. Это требование установлено как Налоговым кодексом РФ, так и законами, регулирующими деятельность НКО (включая благотворительные фонды, автономные некоммерческие организации, союзы и ассоциации).
Для НКО крайне важно обоснованно, корректно и прозрачно учитывать средства, особенно если организация получает:
● Целевое финансирование (гранты, пожертвования, субсидии);
● Средства на ведение уставной деятельности;
● Средства от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности.
В этой статье мы рассмотрим, как с помощью 1С:Бухгалтерия некоммерческой организации реализуется раздельный учёт, распределение расходов, а также какие инструменты для этого предусмотрены в типовой конфигурации.
1. Особенности учёта в НКО и необходимость раздельного учёта
Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ, доходы, полученные в виде целевых поступлений, не подлежат налогообложению, если используются строго по назначению и учитываются раздельно. Аналогичное правило касается и расходов: если средства использовались нецелевым образом или не были обоснованно учтены, возникает риск признания дохода налогооблагаемым.
Также раздельный учёт необходим:
● Для отчётности по грантам и субсидиям;
● Для корректного формирования бухгалтерской и налоговой отчётности;
● Для прохождения аудита и проверок контролирующих органов.
2. Подходы к раздельному учёту в системе 1С:Бухгалтерия некоммерческой организации
В «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации» реализован функциональный механизм аналитического учёта с использованием следующих объектов:
● Статьи доходов и расходов — с указанием источника;
● Подразделения/направления деятельности — для выделения уставной и предпринимательской деятельности;
● Проекты (или мероприятия) — для грантов и целевых программ;
● Специальные счета учёта (86, 20, 26, 44, 91.2 и др.) — для контроля за источниками финансирования;
● Субконто — аналитики для детализации учёта.
Таким образом, учёт раздельности достигается не за счёт создания отдельных баз или учётных политик, а через корректное использование аналитик в типовых документах.
3. Настройки в программе 1С:БНО для раздельного учёта
Чтобы проводить раздельный учёт внутри 1С:Бухгалтерия НКО нужно следовать плану ниже:
1. Включить режим учёта по источникам финансирования, для этого:
● Перейдите в раздел «Главное» → «Функциональность»;
● На вкладке «НКО» установите галочку около «Раздельный учёт целевых и внецелевых средств»;
● При необходимости нужно включить поддержку учёта проектов/мероприятий.
2. Настроить статьи доходов и расходов, для этого:
● Откройте справочник «Статьи доходов и расходов»;
● Укажите вид статьи: «Доходы от целевого финансирования», «Уставные расходы», «Расходы от предпринимательской деятельности» и т.д.
● Свяжите статью с конкретным направлением деятельности, проектом или источником финансирования.
3. Настройка направлений деятельности, для этого нужно в разделе «НСИ» → «Направления деятельности» создать сами направления (например: уставная деятельность, грантовая деятельность, предпринимательская деятельность).
Каждому направлению можно присвоить определенные статьи расходов и источники.
4. Распределение расходов между видами деятельности в конфигурации системы 1С:Бухгалтерия некоммерческой организации
В зависимости от типа расхода, распределение может быть:
● Прямым — если расход очевидно относится к одному виду деятельности (например, покупка материалов по гранту);
● Косвенным — если расход необходимо распределить пропорционально (например, аренда офиса, где ведутся и уставная, и предпринимательская деятельность).
Для косвенных расходов в программе используется документ «Регламентное распределение расходов» таким образом:
1. Перейдите в «Операции» → «Регламентные операции» → «Распределение расходов»;
2. Укажите месяц и тип распределения (например, пропорционально доходам или по доле фонда оплаты труда);
3. Выберите статьи, которые подлежат распределению.
4. Задайте правила распределения — по направлениям деятельности или проектам.
Доля предпринимательской деятельности
После проведения документа программа автоматически сформирует бухгалтерские проводки с соответствующими субконто.
5. Пример выполнения в учетной системе 1С:БНО
Пусть некая организация в марте арендовала офис за 120 000 рублей. Он используется одновременно и для уставной деятельности (70%), и для предпринимательской деятельности (30%).
Учет расходов на содержание организации
В таком случае, нужно предпринять ряд действий внутри системы 1С:Бухгалтерия НКО, а именно:
1. Ввести расход по статье «Аренда помещений»;
2. Создать регламентный документ распределения;
3. Пропорции установить вручную или автоматически;
4. В результате автоматически создаются такие проводки:
- Дт 26 / Кт 60 — 120 000 руб.
- Дт 20 (уставная) / Кт 26 — 84 000 руб.
- Дт 91.2 (предпр.) / Кт 26 — 36 000 руб.
Целевые поступления учитываются на счёте 86 «Целевое финансирование». При поступлении денежных средств формируется проводка Дт 51 / Кт 86.
При списании расходов на уставную деятельность:
- Дт 20 / Кт 60, 10 и др.
- Закрытие затрат: Дт 86 / Кт 20.
Программа позволяет связать каждую операцию с конкретным источником (грантом, благотворителем и т.п.), благодаря чему возможно формировать подробную отчётность по каждому проекту.
6. Наиболее частые ошибки
Рассмотрим, какие наиболее частые ошибки встречаются при распределении расходов и раздельном учёте в 1С:Бухгалтерия НКО:
● Все расходы идут на один счёт без аналитики. Это происходит из-за того, что не были настроены проекты или направления деятельности. Нужно провести заново первичную настройку по аналитикам.
● Расходы не распределяются. Это означает, что отсутствует документ Распределение расходов и нужно ввести итоговый документ за месяц.
● Возникают ошибки во время закрытия месяца. Чаще всего, причина в некорректных статьях доходов и расходов, так что, нужно сверить субконто, направление и настройки по статьям.
● Целевые средства попадают в налогооблагаемую базу. Такое возможно, если не осуществляется раздельный учёт, нужно его подключить и настроить.
7. Отчёты и контроль в конфигурации программы 1С:Предприятие.БНО
Система «1С:Бухгалтерия НКО» предлагает следующие отчёты по теме раздельного учёта и распределению средств:
● Анализ счетов с расшифровкой по направлениям деятельности;
● Отчёт по целевому использованию средств;
● Оборотно-сальдовая ведомость по счету 86;
● Анализ доходов и расходов по проектам;
● Регистр расходов с распределением.
Эти отчёты позволяют в любой момент проконтролировать использование целевых средств, отследить перерасход или нецелевое использование, а также подготовиться к отчётности перед грантодателями.
Ведение раздельного учёта и корректное распределение расходов — одна из ключевых задач некоммерческой организации, гарантирующая прозрачность, защиту от налоговых рисков и доверие со стороны партнёров.
Программное обеспечение 1С:Бухгалтерия некоммерческой организации предоставляет все необходимые инструменты для:
- Разграничения уставной и предпринимательской деятельности;
- Контроля целевого использования средств;
- Распределения затрат по направлениям и проектам;
- Подготовки достоверной отчётности.
Важно не просто вести учёт, а вести его методологически правильно, используя статьи, субконто, направления и регламентные документы. Только в этом случае учёт будет не просто формальностью, а реальным инструментом управления финансами НКО.
Специалист компании ООО "Кодерлайн"
Анна Горовая
