Содержание:
1. Особенности отражения операций в налоговой отчетности
2. Как списать остаток неудержанного налога
Согласно налоговому законодательству, организации-работодатели как налоговые агенты должны производить удержание НДФЛ строго в день фактической выдачи денежных средств работникам. Данное требование применяется ко всем видам трудовых выплат:
• основная заработная плата;
• стимулирующие выплаты и бонусы;
• прочие виды вознаграждений в денежной форме.
При отсутствии фактической выплаты начисленных сумм работникам в отчетном периоде у налогового агента нет возможности осуществить удержание налога.
1. Особенности отражения операций в налоговой отчетности
В отчетной форме 6-НДФЛ для неудержанных налогов в разделе 2 специально предусмотрена строка 170. В ней указываются суммы налога, которые по объективным причинам не удалось удержать у налогоплательщика.
В случаях, когда в течение налогового года удержание НДФЛ оказывается невозможным, налоговый агент обязан до 25 февраля следующего календарного года направить официальные уведомления:
• непосредственно работнику;
• в территориальную налоговую инспекцию.
В уведомлении необходимо отразить:
• конкретные причины о невозможности удержания;
• общую сумму невыплаченного дохода;
• расчетный размер неудержанного налога.
Наиболее распространенная ситуация образования неудержанного НДФЛ — выплата доходов в натуральной форме без последующих денежных перечислений. В остальных случаях показатель строки 170 обычно остается нулевым.
Для правильного оформления операций в программе 1С: ЗУП требуется:
1. Сформировать документ «Операция учета НДФЛ» (в разделе «Налоги и взносы»).
Операция учета НДФЛ (создание)
2. Заполнить отчет 6-НДФЛ с указанием сумм неудержанного налога.
Данные автоматически переносятся:
• в строку 170 Раздела 2,
• в соответствующие графы Приложения 1.
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
Для определенных видов выплат предусмотрены специальные документы:
• натуральные доходы — оформляются через одноименный документ,
• поощрительные выплаты — через «Приз, подарок».
После оформления процедуры списания налог не подлежит взысканию при будущих выплатах, сведения фиксируются в налоговом учете и отображаются в расчетных документах работников.
2. Как списать остаток неудержанного налога
Для списания остатков налога необходимо:
1. Создать документ «Операция учета НДФЛ»,
2. Заполнить вкладку «Передано в налоговый орган»,
Передано в налоговый орган
3. Автоматически рассчитать доход по формуле [Сумма налога / Ставка налога].
После этого можно формировать отчетность 6-НДФЛ через раздел «Отчетность, справки» — подраздел «1С-Отчетность» — кнопка «Создать» — папка «Отчетность по физлицам» — форма «6-НДФЛ (с 2021 года)».
Отчетность, справки
Далее нужно указать реквизиты организации и период и проверить актуальность даты на Титульном листе. Дата важна, так как именно на нее определяется остаток неудержанного налога в Разделе 2.
Для проверки отчетности рекомендуется использовать отчет «Анализ НДФЛ по месяцам». Также сверить контрольные соотношения можно через «Сводную справку 2-НДФЛ». Оба документа находятся в разделе «Налоги и взносы» – «Отчеты по налогам и взносам».
Налоги и взносы
При обнаружении расхождений вносить изменения стоит непосредственно в форму 6-НДФЛ. Также рекомендуется провести контрольную проверку данных.
Специалист компании ООО "Кодерлайн"
Марина Анапольская
