Постоянные изменения законодательства в части налогообложения требуют от сотрудников бухгалтерии предприятий всех форм собственности и масштабности особого внимания и осведомленности. Незнание всех новшеств не только не освобождает от ответственности, но и более того – приводит к штрафам.

Консультант-аналитик 1С, сотрудник компании «Кодерлайн» Елена БУРХАНОВА, откликаясь на часто задаваемые вопросы клиентов, подготовила обзор по изменениям в учете и отчетности по НДФЛ в 2016 году.

Были использованы материалы специализированных сайтов/изданий фирмы «1С», сайта http://www.profbuh8.ru/ и открытых Интернет-источников.

В продолжение поднятой темы Елена Бурханова готовит следующую статью, где намерена заострить внимание на типичных ошибках при начислении зарплаты и исчислении НДФЛ в первом квартале, а также предложит рекомендации по подготовке и корректному формированию отчетность по новой ежеквартальной форме 6-НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц в 2016 году претерпел следующие изменения:

* Изменен порядок исчисления налога (п.3 статьи 226 НК РФ): «исчисление сумм налога производится… на дату фактического получения дохода…», а не «…ежемесячно…», как в предыдущей редакции

* Изменена дата получения дохода с кодом 2610 (мат.выгода по займам) – доход определяется ежемесячно, а не на дату получения процентов (пп.7 п.1 статьи 223 НК РФ)

* Изменен порядок удержания налога (п.4 статьи 226 НК РФ): ограничение выплаты в 50% остается только для доходов в натуральной форме.

* Изменен срок уплаты НДФЛ (п.6 статьи 226 НК РФ):

– Налоговые агенты обязаны перечислять суммы начисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода;

– При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы начисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты;

– НДФЛ по командировочным сверх нормы перечисляется не позднее последнего дня месяца, в котором утверждены соответствующие авансовые отчеты.

* Вычеты на детей предлагается предоставлять до месяца, в котором доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 350 000 руб. (ранее – 280 000 руб.) (Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ)

* Предлагается с 2016 года налоговый вычет на ребенка-инвалида установить:

– Для родителя, усыновителя в размере 12 000 руб. (вместо 3 000 рублей);

– Для опекуна, попечителя, приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид, в размере 6 000 руб. (вместо 3 000 рублей).

Вычет будет распространяться на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, либо учащегося очной формы обучения до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы инвалидности. (Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ).

Причем вычет может быть предоставлен по двум основаниям: вычет на ребенка согласно порядковому номеру ребенка в семье и как на ребенка-инвалида (например, на первого ребенка-инвалида родителю – 13 400 рублей). По двум основаниям вычет необходимо было предоставлять уже с 2015 года, в связи с этим необходимо эту информацию довести до сведения работников, имеющих детей-инвалидов, и выполнить им перерасчет налога за 2015 год с учетом упомянутых вычетов в суммах 2015 года.

* С 2016 года работодатель предоставляет налоговые вычеты на лечение и обучение сотрудника и членов его семьи по его заявлению, при условии подтверждения права на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом (п.2 статья 219 НК РФ).

За 2015 год отчетность 2-НДФЛ необходимо подать по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@

В справке добавлено поле для указания номера корректировки (первичная – 00, корректирующая – 01,02, и т.д., 99 – аннулирующая).

Добавлено поле для указания сумм фиксированных авансовых платежей, уплачиваемых иностранными сотрудниками.

В разделе по вычетам появились инвестиционные вычеты и новые социальные вычеты, которые теперь должен предоставлять работодатель.

За 2015 год по иностранцам необходимо предоставить информацию, какой налог они уплатили сами (авансовый платеж по патенту).

По гражданам России поле ИНН обязательно к заполнению (Письмо Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России от 23.11.2015 № 11-2-06/0733).

По всем иностранцам необходимо указать ИНН в стране их гражданства. То есть необходимо при приеме на работу иностранного гражданина включить в анкету пункт ИНН в стране гражданства. И заполнять в соответствии с информацией, предоставленной самим иностранцем. При отсутствии такой информации поле в отчете остается пустым.

При невозможности удержать налог за 2015 год налогоплательщик обязан сообщить об этом до 1 марта 2016 г., а не до конца января, как раньше.

За предоставление НДФЛ с недостоверными сведениями с 2016 года, согласно ст.126.1 НК РФ, налогоплательщик должен будет заплатить штраф в размере 500 руб. за каждый предоставленный с недостоверными сведениями документ. В случае самостоятельного выявления ошибок, штраф не налагается.

В 2016 году появилась новая отчетная форма 6-НДФЛ. Она сдается поквартально нарастающим итогом с начала года, предоставляется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Заполняться эта форма будет согласно п.2 ст.230 НК РФ. Утверждена она Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Состоит форма из двух разделов.

Содержит информацию об общих суммах начислений по определенным налоговым ставкам, в целом по группе работников по всей организации, либо отдельно по обособленным подразделениям, об общих суммах налоговых вычетов, об общих суммах авансовых платежей, об общих суммах доходов с разбивкой по периодам выплаты этих доходов и общих суммах начисленного, удержанного и перечисленного подоходного налога.

Во втором разделе, наряду с суммами дохода и налога, указываются три даты: дата исчисления налога, дата фактического получения дохода и срок перечисления налога.

Первый раз отчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года должен быть представлен в налоговую не позднее 4 мая.

Согласно новой редакции ст.230 Налогового кодекса отчетность по НДФЛ должна представляться туда же, куда уплачивается подоходный налог. То есть с 2016 года, если у организации есть обособленные подразделения, то подоходный налог обязательно уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения и все отчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдаются в соответствующую налоговую. Адрес обособленного подразделения обязательно должен быть указан в отчете.

По надомникам, договорникам и дистанционным сотрудникам отчеты представляются туда же, куда отчитывается головная организация.

Крупнейшие налогоплательщики отчитываются централизованно, в налоговую инспекцию по месту нахождения головной организации.