Содержание:

1.    Что такое 6-НДФЛ

Расчёт 6-НДФЛ - это ежеквартальная отчётная форма, которую налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны представлять в налоговую инспекцию. В ней обобщённо отражаются суммы доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленные налоговые вычеты, а также исчисленные, удержанные и перечисленные в бюджет суммы НДФЛ за отчётный период. По сути, этот документ показывает, как налоговый агент исполняет свои обязанности по удержанию и перечислению подоходного налога с выплат сотрудникам, подрядчикам, физлицам по договорам ГПХ, дивидендам и другим облагаемым доходам.

С 2026 года в расчёте особое внимание уделяется правильному применению обновлённых кодов (в том числе кодов бюджетной классификации, кодов доходов, вычетов и статусов налогоплательщиков), связанных с действием прогрессивной шкалы НДФЛ и другими изменениями налогового законодательства.

2.    Что за новые рабочие коды

С начала 2026 года ФНС в письме от 30.12.2025 № БС-4-11/11826@ порекомендовала налоговым агентам применять два дополнительных кода для поля «Статус налогоплательщика» в приложении 1 к форме 6-НДФЛ (это бывшая справка 2-НДФЛ). Нововведения напрямую связаны с поправками в НК РФ, которые установили специальные правила НДФЛ для отдельных групп физлиц.

• Код 0 — для физических лиц со статусом иностранного агента. Его ставят, если человек официально внесён в реестр иноагентов по закону о контроле за иностранным влиянием. С 2026 года такие налогоплательщики облагаются по повышенной ставке 30% на доходы по п. 6 ст. 224 НК РФ, плюс отменены некоторые льготы (включая вычеты при продаже имущества). Код помогает налоговой сразу видеть категорию и проверять, правильно ли применены ставки и ограничения.

• Код 9 — для граждан стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан), которые являются налоговыми резидентами своей страны, получают зарплату или иные доходы от работы в России, но сами не стали резидентами РФ (пребывают менее 183 дней в году). Раньше их трудовые доходы облагались фиксированно 13%, теперь — по прогрессивной шкале НДФЛ (от 13% до 22% в зависимости от общей базы). Код 9 фиксирует именно эту категорию, чтобы инспекторы могли корректно контролировать применение новой ставки.

Хотя рекомендации носят не обязательный, а рекомендательный характер, на практике без правильного кода (если такая категория есть) отчётность почти наверняка вызовет вопросы при проверке. Поэтому лучше всегда использовать актуальный код.

Обновленные коды расчётов

Введение кодов 0 и 9 в поле «Статус налогоплательщика» справки о доходах (приложение № 1 к расчёту 6-НДФЛ) за 2026 год и последующие периоды создаёт для бухгалтеров несколько практических задач и рисков, связанных с правильным исчислением, удержанием НДФЛ и формированием отчётности.

Вот ключевые последствия и что нужно делать:

• Усиление контроля за статусом каждого физлица. Бухгалтеру теперь недостаточно знать только российское резидентство / нерезидентство. Нужно проверять: Есть ли у сотрудника / подрядчика статус иностранного агента (проверять реестр Минюста на дату выплаты дохода). Если да - обязательно ставить код 0, применять ставку 30% (или иные специальные правила) и не предоставлять определённые вычеты. Для граждан ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан) - определять, является ли человек налоговым резидентом РФ (183+ дня пребывания в году). Если нет, но доход от трудовой деятельности - обязательно код 9 и прогрессивная шкала НДФЛ (13–22% в зависимости от общей базы), а не старая фиксированная ставка 13%.

• Риск ошибок в расчёте налога. Неправильный код приведёт к автоматическому расхождению: налоговая увидит, что применена не та ставка, и может доначислить НДФЛ, пени и штрафы (до 20% от суммы неудержанного/неперечисленного налога по ст. 123 НК РФ). Особенно опасно для ЕАЭС-работников: раньше все нерезиденты платили 30%, теперь для трудовых доходов - прогрессивка, и код 9 это фиксирует.

• Рекомендательный, но фактически обязательный характер. Письмо ФНС № БС-4-11/11826@ от 30.12.2025 носит рекомендательный характер, но на практике отсутствие нужного кода (0 или 9) при наличии таких физлиц почти гарантированно вызовет требование пояснений или уточнёнку. Лучше ставить правильный код всегда, когда он применим.

• Обновление ПО и инструкций. Большинство бухгалтерских программ (1С, Контур, Парус и др.) уже выпустили обновления под новые коды. Проверьте релиз-ноты и установите актуальную версию до сдачи первого расчёта за I квартал 2026 (до 25 апреля 2026). Также обновите внутренние регламенты по НДФЛ и инструкции для кадровиков.

В итоге: для большинства компаний, где нет иноагентов и работников-нерезидентов ЕАЭС, ничего не изменится. Но если такие люди есть хотя бы один — это добавляет заметный объём ручной проверки и ответственности. Ошибки здесь дорого обходятся, поэтому в 2026 году особое внимание уделяйте именно идентификации статуса перед каждой выплатой и формированием справок.

Введение кодов 0 и 9 в расчёт 6-НДФЛ с 2026 года — это не просто техническая формальность, а прямое следствие налоговой реформы и ужесточения контроля за отдельными категориями налогоплательщиков. Для бухгалтеров это означает необходимость пересмотреть процессы идентификации статуса физических лиц, усилить взаимодействие с кадровой службой и регулярно проверять реестры (в первую очередь реестр иностранных агентов и данные о резидентстве работников ЕАЭС).

Ошибки в указании этих кодов могут привести к автоматическому выявлению расхождений при камеральной проверке, доначислениям налога, пеням и штрафам. Поэтому в 2026 году ключ к спокойной отчётности — это своевременное обновление программного обеспечения, актуализация внутренних инструкций и внимательная проверка каждого сотрудника или подрядчика из «рисковых» категорий перед формированием справок о доходах.

Сделав это системно один раз, в дальнейшем вы минимизируете риски и избавите себя от лишних уточнённых расчётов и объяснений в налоговую.

Специалист компании ООО "Кодерлайн"

Дмитрий Гага