Содержание:
1. Что такое УСН в программе 1С:Бухгалтерия 8.3
3. Начисление и расходы УСН в программе 1С: Предприятие. Бухгалтерия 8.3
1. Что такое УСН в программе 1С:Бухгалтерия 8.3
Упрощенная система налогообложения (УСН), известная также как "упрощенка", представляет собой налоговый режим, включающий налог на прибыль, налог на имущество и НДС (согласно гл.26.2 НК РФ). Она способствует упрощению отчетности и позволяет субъектам предпринимательской деятельности сократить количество уплачиваемых налогов.
2. Условия применения УСН
Упрощенку могут использовать малые и средние предприятия (полный список подходящих под эту систему налогообложения можно найти в ст.346.12 НК РФ). Также компаниям, применяющим упрощенную систему, необходимо отслеживать свой уровень дохода в отчетном периоде, чтобы не превысить установленный лимит.
Согласно ст.346.23 НК РФ декларацию требуется предоставить один раз в год по истечении налогового периода.
3. Начисление и расходы УСН в программе 1С: Предприятие. Бухгалтерия 8.3
Для ведения регламентированного учета при упрощенной системе налогообложения в 1С:Бухгалтерия 8.3 требуется сделать соответствующие настройки (раздел «Главное» / «Налоги и отчеты»).
В подразделе «Система налогообложения» необходимо определить вид объекта налогообложения. Существуют следующие виды: «Доходы», «Доходы, уменьшенные на расходы», «Патент» (применяется только для ИП) (в дальнейшем в качестве примера будет рассмотрен УСН для ЮЛ с объектом налогообложения Доходы минус расходы).
Рис.1 Выбор системы налогообложения
В подразделе «УСН» происходит настройка порядка признания расходов.
Рис.2 Настройка УСН
Для правильного исчисления налога по УСН важно понимать, как верно определять момент признания дохода или расхода. Для этого разберемся с каждым пунктом этого подраздела.
• Материальные расходы
Что такое материальные расходы при УСН? Организации, работающие при данном налоговом режиме с объектом налогообложения доходы минус расходы согласно ст.346.16 НК РФ вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы при выполнении условий – экономической обоснованности и наличии документального подтверждения. Т.е. обязательным условием является, чтобы расходы на приобретение материалов и сырья попали в КУДиР, для этого достаточно отразить в 1С:Бухгалтерия 8.3 поступление материалов и оплату материалов поставщику. Причем поступление и оплата должны происходить в рамках одного договора. Пункт «Передача материалов в производство» в соответствии с действующим законодательством является необязательным.
Материальные расходы при УСН такие же, как для налога на прибыль (ст.254 НК РФ).
• Расходы на приобретение товаров
В этом пункте три обязательных условия: товары должны поступить и они должны быть оплачены поставщику в рамках одного договора, и должна быть реализация этих товаров. Четвертое условие, начиная с 2011 года, является не обязательным, т.е. факт реализации товаров не обязательно должен быть подтвержден оплатой от покупателя.
• Входящий НДС
НДС может быть принят в расходы при условии, что он был предъявлен поставщиком и был уплачен поставщику в рамках одного договора. Третье условие «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)» является необязательным ввиду своей неоднозначности. Каждый налогоплательщик самостоятельно принимает решение оставлять его или нет, по умолчанию это условие активно.
Нельзя принять входящий НДС в расходы, пока не будет принят в расходы приобретенный товар.
• Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость
Когда этот вид расходов может быть принят в расходы? Существует два обязательных условия: поступление дополнительных расходов либо на основании самого поступления, либо создания отдельного документа и оплата этих расходов поставщику в рамках одного договора. Третье условие вариативное – «Списание запасов», к которым относятся дополнительные расходы. Здесь следует отметить, что данный флаг рекомендуется синхронизировать с аналогичным условием признания расходов по материальным расходам («Передача материалов в производство»).
• Таможенные платежи
Таможенные платежи учитываются в расходах при выполнении двух условий. Должна быть оформлена декларация при импорте (ГТД) и произведена уплата этих таможенных платежей. Последнее третье условие не обязательное. Если флаг не установлен, то таможенные платежи учитываются в расходах полностью при проведении документа «ГТД по импорту». Иначе включение производится регламентной операцией закрытия месяца «Списание таможенных платежей для УСН».
При режиме «Доходы» учет ведется проще, любое поступление денег (в кассу или банк) попадает в общие и признаваемые доходы, с которых и уплачивается налог. В случае режима «Доходы, уменьшенные на расходы» учет усложняется, так как могут происходить разные события на протяжении длительного времени и не сразу могут выполняться все критерии для признания расходов. В этом случае важно правильно проводить оприходование, оплату и реализацию в соответствии с порядком признания расходов для того, чтобы расходы и доходы отражались в КУДиР.
Рис.3 Отображение доходов и расходов в КУДиР
Проводка начисления налога УСН осуществляется по счету 99.01.1 «Прибыли и убытки» в Дебете и по счету 68.12 «Расчеты по налогам и сборам» в Кредите, чтобы эта операция отразилась как кредиторская задолженность в балансе, ее нужно провести к 31 декабря отчетного года. Этой проводкой осуществляется начисление квартальных авансовых платежей за год и итогового налога.
Итак, как начисляется налог при УСН в 1С:Бухгалтерия 8.3? Сделать это можно при закрытии месяца. Для этого в разделе «Операции» / «Закрытие месяца» необходимо установить нужный месяц, по которому начисляем налог и выполняем закрытие. Следует помнить, что по УСН начисляются авансовые платежи, т.е. в конце марта, июня, сентября и декабря соответственно. Далее для расчета налога предназначена кнопка «Выполнить закрытие месяца».
Рис.4 Закрытие месяца в 1С:Бухгалтерия 8.3
По гиперссылке «Расчет налога УСН» / «Показать проводки» можно увидеть проводки по налогу 99.01.1 и 68.12, сумму начисленного авансового платежа по налогу за установленный квартал.
Рис.5 Проводки по налогу 99.01.1 и 68.12 (вкладка «Бухгалтерский и налоговый учет»)
На вкладке «Расчет налога, уплачиваемого при УСН» можно увидеть сам расчет налога.
Рис.6 Вкладка «Расчет налога, уплачиваемого при УСН»
Специалист компании ООО "Кодерлайн"
Альбина Норова
