Содержание:

При подготовке декларации по НДС бухгалтеру следует проявлять внимательность, скрупулёзность, перепроверять внесенные данные и рассчитанную сумму налога. Это поможет сдать декларацию без ошибок и корректировок. Что делать, если ошибки все-таки допущены, рассмотрим в данной статье.

1.    Рекомендации при подготовке налоговой декларации по НДС

В процессе работы над декларацией по НДС можно порекомендовать следовать следующим правилам, которые помогут избежать ошибок при ее заполнении:

1.    Правильно определять налоговую базу:

·       Корректно учесть все операции, подлежащие налогообложению НДС, согласно НК РФ.

·       Корректно определить налоговые ставки при реализации товаров (работ, услуг.

2.    Корректное оформление счетов-фактур:

·       Выставляете счета-фактуры, УПД в каждом ситуации, которая подлежит налогообложению НДС согласно НК РФ.

·       Правильно указывайте реквизиты покупателя (ИНН покупателя и продавца, номер и дату документа, ставку и сумму НДС).

·       Проверять точность заполнения реквизитов во избежание ошибок.

3.    Контроль налоговых вычетов:

·       Используйте право на налоговый вычет только при наличии правильно оформленных документов (счетов-фактур, УПД, договоров, актов выполненных работ и т.д.).

·       Контролируйте наличие входящего НДС, сумму и ставку НДС, и своевременность подтверждения права на вычет.

4.    Соблюдение сроков сдачи отчетности:

·       Соблюдайте порядок и сроки сдачи налоговой декларации по НДС.

·       Оплачивайте налоги своевременно, соблюдая сроки уплаты, установленные НК РФ.

5.    Использование специализированных программ:

·       Применяйте специализированные программы бухгалтерского учета (например, 1С: БП), которые помогают автоматизировать процесс расчета налогов и уменьшить риски ошибок.  

Но часто бывают ситуации, когда даже при соблюдении этих рекомендаций, обнаруживаются ошибки в декларации.

2.    Ошибки в учёте НДС: виды, исправление и способы избежать штрафов

Ошибки могут быть выявлены бухгалтером организации, после сдачи декларации и могут быть обнаружены при камеральной проверке декларации налоговой инспекцией. Рассмотрим, как в таких ситуациях избежать санкций со стороны налоговой инспекции.

1.    Ситуация, в которой ошибки в налоговой декларации по НДС обнаруживает налоговый орган.

В данном случае, может быть обнаружены следующие виды ошибок:

- ошибки в реквизитах документов;

- ошибки в исчислении НДС.

В обоих случаях по требованию налоговых органов нужно или предоставить корректировочную (уточняющую) декларацию или подробно пояснить ситуацию в ответе на требование, в том случае, если налогоплательщик считает свои действия правомерными.

Предоставление корректировочной декларации в связи с исправлением реквизитов, если при этом не меняется сумма исчисляемого налога, не влечет за собой санкций со стороны налоговых органов.

Если же сумма налога НДС меняется в большую сторону, то в данном случае доначисления налога, пени и штрафа избежать не удастся, поэтому в интересах налогоплательщика ошибки исчисления налога желательно обнаружить самостоятельно.

2.    Ситуация, в которой налогоплательщик самостоятельно обнаруживает неполные или недостоверные сведения в декларации, которые привели к неполной уплате налога в бюджет.

В данном случае необходимо сформировать уточненную декларацию НДС за период, в котором обнаружена ошибка с учетом всех корректирующих данных. Выявить сумму доплаты НДС по корректировочной декларации и сумму пени за каждый день просрочки, который последовал с момента оплаты НДС по первоначальной декларации до момента уплаты по корректировочной декларации.

Затем следует проверить наличие положительного сальдо на едином налоговом счете. Сумма денежных средств на едином налоговом счете должна быть не менее суммы доплаты по корректирующей декларации НДС и суммы пени за каждый день просрочки. Если сальдо ЕНС окажется меньше, чем было просчитано налогоплательщиком, а декларация при этом сдана, то это влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (НК РФ Статья 122).

Поэтому в случае недостаточности денежных средств на едином налоговом счете налогоплательщика, его необходимо пополнить.

После этого налогоплательщик предоставляет уточненную (корректирующую) декларацию по НДС в налоговый орган.

В данном случае, уточненная налоговая декларация, которая предоставлена позже установленного срока сдачи, не является предоставленной с нарушением срока и штрафом по ст. 119 НК РФ не облагается.

Специалист компании ООО "Кодерлайн"

Ирина Омельченко