Содержание:

   

В данной статье я хотел бы проиллюстрировать механизм формирования бухгалтерских проводок по учету НДС. В качестве демонстрационной платформы выбран программный продукт «1С:ERP Управление предприятием 2, редакция 2.5» (релиз 2.5.11.86) с демонстрационными данными, поставляемыми разработчиком продукта. Рассмотрим типовые ситуации формирования операций по НДС и приведем примеры документов и проводок. Прошу обратить Ваше внимание, что все примеры в данной статье касаются организаций, которые являются плательщиками НДС.

Такими ситуациями для бухгалтера, который ведет учет НДС, на практике являются:

√       Начисление НДС при реализации;

√       Входящий НДС со стоимости приобретенных ТМЦ;

√       НДС не принимаемый к вычету;

√       НДС с выданных/полученных авансов 1С;

√       НДС при возврате товара;

√       НДС при обратной реализации.  

1.     Начисление НДС при реализации

 

Начисление НДС при реализации возникает в моменте реализации практически любого имущества, ТМЦ, товаров, услуг или работ (конечно при условии, если деятельность облагается НДС и реализация не связана с экспортными операциями).

Примером такой реализации может быть реализация трех единиц товара «Комбайн MOULINEX A77 4C» по стоимости 4 250,00 руб. со ставкой НДС 20% (Рис.1).

Рис. 1. Фрагмент документа «Реализация товаров и услуг»

В этом случае проводки будут выглядеть, как указано на рис. 2, где операция начисления НДС показана во второй строке и представляет собой проводку Дт 90.03 Кт 68.02 на сумму НДС с реализации 2 018,75 руб.

Рис. 2. Проводки документа «Реализация товаров и услуг»

В случае, если реализация не связана с основной деятельностью и в качестве счета учета выручки от реализации выступает счет 91 1С (к примеру, реализация внеоборотных активов представленная на рис. 3), то операция начисления НДС будет представлять собой проводку Дт 91.02 Кт 68.02 (см. рис. 4).

Рис. 3. Фрагмент документа «Реализация услуг и прочих активов»

Рис. 4. Проводки документа «Реализация услуг и прочих активов»  

2.     Входящий НДС со стоимости приобретенных ТМЦ

 

В процессе коммерческой деятельности организации приобретают ТМЦ, товары, услуги, работы и, если данные операции не связаны с деятельностью, не облагаемой НДС, то возникает так называемый «входящий» НДС, который организация может предъявить к вычету. Примером может быть приобретение товара «» в количестве 10 224,330 м. По цене 614 379,99 руб. по ставке НДС 20% (см. рис. 5).

Рис. 5. Фрагмент документа «Приобретение товаров и услуг»

В этом случае проводки будут выглядеть, как указано на рис. 6, где операция начисления НДС показана в первой строке и представляет собой проводку Дт 19.03 Кт 60.01 на сумму НДС при приобретении 122 876,00 руб.

Рис. 6. Проводки документа «Приобретение товаров и услуг»

И после регистрации полученного счет-фактуры формируется проводка Дт 68.02 Кт 19.03 на сумму НДС, принятого к вычету в размере 122 876,00 руб. (см. рис. 7).

Рис. 7. Проводки документа «Счет-фактура полученный»

В результате хозяйственной деятельности организации у предприятия возникает, как правило, кредитовое сальдо по счету 68.02 на конец месяца, которое представляет собой НДС к уплате в бюджет (в данной статье не будем разбирать ситуации, когда это не так). С начала текущего года на территории Российской Федерации введен единый налоговый платеж, который учитывается на счете 68.90 и для оплаты НДС необходимо сумму к оплате (соответствующую налоговой декларации) через документ «Начисление единого налогового платежа» перенести проводкой Дт 68.02 Кт 68.90 (см. рис. 8). Механизм оплаты ЕНП в данной статье не рассматривается.

Рис. 8. Проводки документа «Начисление ЕНП»   

3.     НДС не принимаемый к вычету

 

Как уже говорилось ранее, в ряде случаев возникает ситуация, когда поступление ТМЦ, товаров или услуг происходит в рамках деятельности, не облагаемой НДС. В этом случае формируется документ «Списание НДС на расходы», который находится в разделе «Финансовый результат и контроллинг» группа меню «НДС» пункт меню «Помощник по учету НДС» (см. рис. 9).

Рис. 9. Документ «Списание НДС на расходы»

Документ «Списание НДС на расходы» формирует проводки типа Дт «затратный счет» Кт 19.03 (см. рис. 10)

Рис. 10. Проводки документа «Списание НДС на расходы»  

4.     НДС с выданных и полученных авансов 1С

 

Также в процессе хозяйственной деятельности возникают ситуации когда-либо организация перечисляет аванс поставщику, либо покупатель перечисляет аванс организации.

В случае получения аванса от покупателя проводки по НДС возникают при проведении и отражении в регламентированном учете документа «Счет-фактура выданный в 1С (аванс)» (см. рис. 11), который формирует проводку Дт 76.АВ Кт 68.02.

Рис. 11. Alt: Проводки документа «Счет-фактура выданный в 1С (аванс)»

Сальдо по счету 76.АВ закрывается документом реализации с зачетом аванса полученного.

В случае выдачи аванса поставщику проводки по НДС возникают при проведении и отражении в регламентированном учете документа «Счет-фактура полученный в 1С (аванс)» (см. рис.12), который формирует проводку Дт 68.02 Кт 76.ВА.

Рис. 12. Проводки документа «Счет-фактура полученный в 1С (аванс)»

Сальдо по счету 76.ВА закрывается документом поступления с зачетом аванса выданного.

5.     НДС при возврате товара в программе 1С

 

Есть два варианта: сторнирование и обратная реализация. Рассмотрим сторно на ранее приведенном примере, когда организация была продавцом и документ реализации был отменен через сторнирование операций. Проводки при данной операции представлены на рис. 13.

Рис. 13. Проводки при сторнировании операции реализации

         Также может быть обратная реализация товара, которую мы рассмотрим на примере, когда организация была покупателем и произвела обратную реализацию товара ранее приобретенного. Проводки при данной операции представлены на рис. 14.

Рис. 14. Проводки при обратной реализации

Следует заметить, что ситуаций, когда формируются проводки по учету НДС на практике практически бесконечное множество. В данной статье постарался рассказать Вам о наиболее часто встречающихся ситуациях, с которыми на практике сталкивается бухгалтер практически любой организации, являющейся плательщиком НДС.

 

Специалист компании ООО "Кодерлайн"

Александр Вейс