Содержание:

1.       Сумма расходов превышает сумму доходов

2.       Отражение в 1С убытка текущего периода 

1.     Сумма расходов превышает сумму доходов

По итогам текущего периода (квартала, полугодия или 9 месяцев) деятельность компании по разным причинам может оказаться убыточной. В учете для целей расчета налога на прибыль отражение такого убытка будет отличаться от отражения убытка, полученного по итогам года.

В нашей статье мы постараемся подробно разобрать порядок отражения убытка текущего периода в программных продуктах семейства 1С на примере конфигурации 1С: Бухгалтерия, редакция 3.0.   

2.     Отражение в 1С убытка текущего периода

Для лучшего понимания рассмотрим задачу на примере организации, деятельность которой по итогам 1 квартала оказалась убыточной, т.е. за первые три месяца года по каким-то причинам сумма расходов превысила сумму доходов. Наша организация для учета расчетов по налогу на прибыль применяет положения ПБУ 18/02 (в текущей редакции).

Заключительным этапом при проведении операции закрытия периода в этом месяце является расчет налога на прибыль при убытках:

Расчет налога на прибыль в программе 1С Бухгалтерия 3.0

Расчет налога на прибыль при убытках

Завершение операции закрытия периода в программе 1С Бухгалтерия 3.0

А также формируются соответствующие бухгалтерские записи на счетах учета в программе 1С Бухгалтерия 3.0:

Движение документа Регламентная операция в программе 1С Бухгалтерия 3.0

Бухгалтерские записи на счетах учета в программе 1С Бухгалтерия 3.0

Формирование бухгалтерских записей в программе 1С Бухгалтерия 3.0

Давайте, постараемся вместе разобраться в алгоритме, по которому происходят расчеты в 1С Бухгалтерия ред. 3.0.

С точки зрения бухгалтерского учета, с образовавшимися убытками далее не производится никаких операций, они заполняются нарастающим итогом на счете 99. Для учета в целях расчета налога на прибыль, убыток, полученный в текущем периоде "обнуляется". Однако, в результате такого "обнуления" налоговой базы, образуется разница между бухгалтерским и налоговым учетом, которая впоследствии приводит к образованию отложенного налогового актива, при этом в учете бухгалтерской записью Дт68 Кт99 отразится условный доход по налогу на прибыль в сумме, получающейся в результате произведения суммы убытка на ставку налога на прибыль.

Так, за январь деятельность нашей компании, к сожалению, оказалась убыточной, т.к. наши расходы превысили наши доходы на 50000 руб. Как мы видим выше, в учете проводкой Дт09 Кт68.04.2 отразилось признание (увеличение) отложенного налогового актива в сумме 10000 руб. (50000 руб. * 20%) и одновременно отразился условный доход проводкой Дт68.04.2 Кт99.02.2 в той же сумме.

По итогам февраля деятельность нашей организации оказалась прибыльной. В учете отразилось погашение (уменьшение) отложенного налогового актива в сумме 7900 руб. (39500 руб. * 20%) и, одновременно, условный расход по налогу на прибыль в той же сумме.

В марте 2021 года наша компания снова получила убыток и в 1С 8 Бухгалтерия ред. 3.0 отразились записи, подобные записям января 2021 года с соответствующими суммами.

Таким образом, по итогам первого квартала, в результате признания и отложенного налогового актива на счете 09 образовался остаток в сумме, равной произведению полученного убытка по итогам 1 квартала 25500 руб. на ставку налога на прибыль 20%:

Отражение убытка в программе 1С Бухгалтерия 3.0

Надеемся, что наша статья была вам полезна!

Специалист компании «Кодерлайн»

Антонина Юферева