Содержание:
1. Перечисление денежных средств агенту для выполнения поручения
При приобретении услуг через агента расходами, учитываемыми при определении налоговой базы, признаются затраты на приобретение услуг и на выплату агентского вознаграждения.
Затраты признаются расходами после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В данной статье мы предоставим пошаговую инструкцию по приобретению услуг агентом от собственного имени в программе 1С:Бухгальерия предприятия
|
Пример: Организация ООО "Желтая акация" (принципал) заключила с ООО "Красная акация" (агент) договор, по которому агент за агентское вознаграждение от своего имени приобретает для принципала услуги – размещение рекламы продукции принципала. Вознаграждение агента составляет 7 процентов от стоимости услуг по размещению рекламы. Вознаграждение удерживается агентом из денежных средств, полученных от принципала. Право на получение аванса возникает у агента в момент заключения сделки по приобретению услуг по размещению рекламы продукции принципала, а право на вознаграждение агент получает после оказания рекламной услуги. 23 апреля агенту перечислены денежные средства в сумме 200 000,00 руб. на выполнение поручения. 30 апреля агентом представлен отчет о приобретении услуг по размещению рекламы и удержанном агентском вознаграждении в размере 7 000,00 руб. Согласно отчету 26 апреля агент перечислил рекламодателю денежные средства в сумме 100 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% 15 254,24 руб.). 29 апреля услуги по размещению рекламы оказаны. Принципал применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Агент также применяет упрощенную систему налогообложения. |
Принципалу необходимо отразить в программе следующие учетные операции:
· перечисление денежных средств агенту для выполнения поручения;
· отражение отчета агента;
Для автоматизированного учета в программе операций по агентским договорам на приобретение агентом от своего имени услуг для принципала необходимо в форме "Функциональность" на закладке "Торговля" установить флажок "Приобретение товаров или услуг через комиссионеров (агентов)" (рис. 1).
Рис. 1 Активация функционала приобретения товаров или услуг через комиссионеров (агентов)
1. Перечисление денежных средств агенту для выполнения поручения
Перечисление денежных средств агенту для выполнения поручения отражается документом "Списание с расчетного счета", вид операции – "Оплата поставщику" (рис. 2).
Рис. 2 Документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику»
В документе указываются (рис. 3):
· дата перечисления денежных средств;
· реквизиты платежного документа;
· получатель (элемент справочника "Контрагенты");
· сумма платежа;
· договор с получателем (элемент справочника "Договоры", вид договора "С комиссионером (агентом) на закупку");
· статья расходов: "Приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов";
· счет расчетов: 76.09;
· счет авансов: 76.09;
· погашение задолженности: "Автоматически";
· назначение платежа.
Рис. 3 Заполнение документа «Списание с расчетного счета»
Для отражения операции в учете документ необходимо провести.
В бухгалтерском учете в 1С при проведении документа формируется проводка по дебету счета 76.09 и кредиту счета 51 (рис. 4).
Рис. 4 Проводки, формируемые при проведении документа «Списание с расчетного счета»
Для целей налогового учета в 1С, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вносится запись о перечисленном платеже в регистр накопления "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" (рис. 5).
Рис. 5 Запись о перечислении платежа в Книгу учета доходов и расходов
2. Отражение отчета агента
Отчет агента о приобретенных для принципала услугах и вознаграждении агента в программе регистрируется документами "Поступление товаров и услуг", вид операции – "Услуги (акт)".
В документе на принятие к учету приобретенных услуг по размещению рекламы продукции принципала указываются (рис. 6):
· реквизиты документа на оказание услуг рекламодателем;
· агент (элемент справочника "Контрагенты");
· договор с агентом;
· расчеты: счет расчетов - 76.09, счет авансов - 76.09, зачет аванса - автоматически;
· в табличной части:
· номенклатурная единица услуг;
· стоимость услуг;
· ставка НДС;
· счет и аналитика учета расходов на рекламу.
Рис. 6 Заполнение документа «Поступление услуг» (шапка)
В нижней части формы документа нужно указать реквизиты перевыставленного агентом счета-фактуры рекламодателя на услуги по размещению рекламы, указать, что счет-фактура составлен от имени рекламодателя и нажать на кнопку «Зарегистрировать» (рис. 7).
Рис. 7 Заполнение нижней части формы документа «Поступление услуг»
Для отражения в учете документ необходимо провести.
В бухгалтерском учете 1С при проведении документа вводит в регистр бухгалтерии проводки (рис. 8):
· по дебету счета 76.09 и кредиту счета 76.09 - на сумму зачета аванса агенту;
· по дебету счета 44.02 и кредиту счета 76.09 - на сумму расходов на рекламу, оплаченных агентом рекламодателю.
Рис. 8 Проводки, формируемые при проведении документа «Поступление услуг»
Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вносятся записи в регистры налогового учета "Расходы при УСН", "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" и "Расшифровка КУДиР".
В регистр накопления "Расходы при УСН" вносятся приходная и расходная запись со статусом оплаты расходов "Не оплачено" по расчетному документу "Поступление товаров и услуг..." (текущему документу) на стоимость услуг по размещению рекламы (рис. 9).
Рис. 9 Записи в регистре накопления «Расходы при УСН»
В регистр накопления "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" вносится запись о расходе, учитываемом при определении налоговой базы (рис. 10).
Рис. 10 Записи в регистре «Книга учета доходов и расходов»
В регистр сведений "Расшифровка КУДиР" вносятся записи с расшифровкой расхода, учитываемого при определении налоговой базы (рис. 11).
Рис. 11 Записи в регистре «Расшифровка КУДиР»
3. Расходы на рекламу
Расходы на рекламу включаются в расходы в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а суммы налога на добавленную стоимость по услугам рекламы - в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому в регистре сведений "Расшифровка КУДиР" информация о стоимости услуг (без НДС) и относящейся к ней сумме входного НДС приводится отдельными записями.
В документе на принятие к учету услуг агента указываются (рис. 12):
в шапке:
· реквизиты отчета агента;
· агент (элемент справочника "Контрагенты");
· договор с агентом;
· расчеты: счет расчетов - 76.09, счет авансов - 76.09, зачет аванса - автоматически;
в табличной части:
· номенклатурная единица услуг;
· агентское вознаграждение;
· ставка НДС;
· счет и аналитика учета агентского вознаграждения (для рассматриваемого примера вознаграждение является частью расходов на рекламу).
Рис. 12 Заполнение шапки и табличной части документа «Поступление услуг»
Для отражения в учете документ необходимо провести.
В бухгалтерском учете 1С при проведении документа в регистр бухгалтерии вводятся проводки (рис. 13):
· по дебету счета 76.09 и кредиту счета 76.09 - на сумму зачета аванса агенту;
· по дебету счета 44.02 и кредиту счета 76.09 - на сумму агентского вознаграждения.
Рис. 13 Проводки в бухгалтерском учете
Для целей налогового учета в 1С, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вносятся записи в регистры налогового учета "Расходы при УСН", "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" и "Расшифровка КУДиР".
В регистр накопления учета "Расходы при УСН" вносятся приходная и расходная запись со статусом оплаты расходов "Не оплачено" по расчетному документу "Поступление товаров и услуг..." (текущему документу) на агентское вознаграждение (рис. 14).
Рис. 14 Записи в регистре «Расходы при УСН»
В регистр накопления "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" вносится запись о расходе, учитываемом при определении налоговой базы (рис. 15).
Рис. 15 Записи в Книге учета доходов и расходов
В регистр сведений "Расшифровка КУДиР" вносятся записи с расшифровкой расхода, учитываемого при определении налоговой базы (рис. 16).
Рис. 16 Регистр накопления «Расшифровка КУДиР»
Специалист компании «Кодерлайн»
Наталья Митницкая
