Содержание:
3. Раздельный учет розничной торговли (УСН и ЕНВД)
С 01 января 2021 года принято решение об отмене Единого налога на вменённый доход (ЕНВД) как специального режима налогообложения для всех видов деятельности. При этом сроки перехода на УСН, а соответственно и действие ЕНВД, продлены до 01 января 2025 года.
До окончательной отмены ЕНВД остается актуальным вопрос о корректном ведении учета при совмещении режимов Упрощенной системы налогообложения (УСН) и Единого налога на вменённый доход (ЕНВД) в рамках одной организации.
Если предприятие наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, осуществляет иные виды деятельности, то возникают следующие обязательства:
· раздельно учитывать имущество, обязательства и хозяйственные операции в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой иным режимом налогообложения;
· исчислять и уплачивать налоги и сборы в отношении видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения.
Рассмотрим основные настройки программы и отражения операций до момента отмены ЕНВД при совмещении с режимом Упрощенная система налогообложения.
Настроить применение ЕНДВ в программе для предприятия можно только совместно с основным режимом налогообложения.
Основные варианты совмещения:
· УНС доходы + ЕНВД;
· УСН доходы минус расходы + ЕНВД;
· Общая система налогообложения (ОСН) + ЕНВД.
1. Раздельный учет доходов
При отражении в программе 1С:Бухгалтерия, редакция 3.0, поступления денежных средств в реквизите «Аванс НУ» или «Налоговый учет» (в зависимости от типа документа) необходимо выбрать корректный вид дохода – «Доход ЕНВД» или «Доход УСН» для раздельного учета доходов.
В случае, когда сумму поступления денежных средств нельзя отнести к УСН или ЕНВД, необходимо выбрать корректный вид операции документа. Такая ситуация возможна, к примеру, при получении банковского кредита.
Также возможны ситуации, когда доходы возникают не в связи с поступлением денежных средств. Например, скидки или бонусы от поставщиков. Такие доходы должны быть однозначно учтены по УСН в той части, которая относится к торговле оптом. Часть этих доходов, которая относится к рознице, не должна учитываться при исчислении ЕНВД при выполнении условия раздельного учета.
Также при разделении учета, к доходам ЕНВД можно отнести суммы выявленных излишков имущества или материальных запасов.
Счета отражения доходов по УСН и ЕНВД:
· счет 90.01.1 – Доход УСН;
2. Раздельный учет расходов
При принятии к учету расходов необходимо придерживаться следующей схемы в 1С:Бухгалтерия ред. 3.0: в случае, когда расход можно отнести к конкретному виду деятельности, в качестве статьи затрат выбираем элементы расходов с признаком «По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения» для ЕНВД, и с признаком «По деятельности основной системой налогообложения (основная или упрощенная)» для УСН.
Если же расход нельзя сопоставить с конкретным видом деятельности, то его необходимо распределить. Для этого необходимо выбрать статью затрат с признаком «По разным видам деятельности».
В связи с тем, что часть расходов рассчитывается помесячно, распределение выполняется при закрытии месяца в программе (начисление амортизации, себестоимости производства, заработной платы, страховых взносов с ФОТ и др.).
Налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать способ распределения расходов. Выбранный способ необходимо утвердить в приказе об учетной политике предприятия. Наиболее логичный метод – распределять расходы пропорционально доходам по видам деятельности, облагаемым УСН и ЕНВД, за тот же период, в котором возникли расходы.
Счета отражения при раздельном учете расходов по УСН и ЕНВД:
· счет 90.01.2 – Расходы УСН;
· счет 90.02.2 – Расходы ЕНВД.
3. Раздельный учет розничной торговли (УСН и ЕНВД)
В рамках деятельности облагаемой ЕНВД с 01.01.2020 запрещена реализация товаров обязательных к маркировке. Данный вид деятельности теперь не относится к розничной торговле. Соответственно для реализации таких товаров необходимо применять УСН для учета розничной торговли. При этом сумма налога ЕНВД рассчитывается от общей площади торгового помещения.
Настройка учета в отношении розницы сводится к следующему: корректировка счетов учета номенклатуры для маркированных товаров по УСН – 90.01.1 доходы, 90.02.1 расходы. По остальным товарам доходы и расходы относятся на счета ЕНВД – 90.01.2 и 90.02.2 соответственно.
При совмещении ЕНВД и УСН в 1С:Бухгалтерия 8.3 базовой версии допустимо использовать одну общую онлайн-кассу (ККТ). В чеке важно корректно указывать систему налогообложения, в рамках которой происходит продажа. Ошибка в выборе системы налогообложения может привести к штрафу.
Специалист компании «Кодерлайн»
Александр Сивов
