Содержание:
1. Начисление дивидендов в бухгалтерском учете в ЗУП 3.0
2. Регистрация начисленных дивидендов для отчетности по налогу НДФЛ по дивидендам
3. Выплата начисленных дивидендов и уплата НДФЛ с дивидендов
4. Отражение налога НДФЛ с дивидендов в бухгалтерском учете
1. Начисление дивидендов в бухгалтерском учете в ЗУП 3.0
Основанием для отражения дивидендов в бухгалтерском учете являются решение общего собрания участников и бухгалтерская справка-расчет сумм дивидендов. Начисление дивидендов отражается на дату принятия решения о распределении чистой прибыли общества между участниками. В нашем примере – 21.02.2020.
Начисление дивидендов учредителю производится в бухгалтерской программе. В программе 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0) можно произвести начисление вручную с помощью документа «Операция» (раздел «Операции – Операции, введенные вручную – кнопка “Создать” – Операция») (рис. 1) или автоматически документом «Начисление дивидендов» (раздел «Зарплата и кадры – Начисление дивидендов» или раздел «Операции»). В документе «Дивиденды» нужно удалить сумму исчисленного налога, чтобы в учете не была отражена проводка по удержанному НДФЛ, т.к. проводка по НДФЛ будет синхронизирована в последующем из 1С 8.3 Зарплаты и управления персоналом (ред. 3).
Начисление дивидендов физическому лицу – Аркулову С.А., резиденту РФ, не сотруднику организации:
Дт 84.01 Кт 75.02 – 1 625 000 руб.
Начисление дивидендов физическому лицу – Смиту Д., нерезиденту РФ, не сотруднику организации:
Дт 84.01 Кт 75.02 – 875 000 руб.
Начисление дивидендов в 1С:ЗУП 3.0
2. Регистрация начисленных дивидендов для отчетности по налогу НДФЛ по дивидендам
На дату выплаты дивидендов у организации возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. Доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов, и суммы налога, удержанного с этих доходов для целей отражения в отчетности по налогу НДФЛ по дивидендам, регистрируются в программе 1С 8.3 ЗУП с помощью документа «Дивиденды». В нашем примере дата выплаты дивидендов – 17.02.2020.
Раздел «Зарплата – Дивиденды».
Нажмите на кнопку «Создать».
В поле «Месяц» укажите месяц отражения в бухгалтерском учете сумм НДФЛ с дивидендов.
В поле «Дата» укажите дату регистрации документа в информационной базе.
В поле «Организация» по умолчанию указывается организация, установленная в настройках пользователя. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, необходимо выбрать ту организацию, которая является налоговым агентом при выплате дивидендов.
В поле «Дата выплаты» укажите дату выплаты дивидендов. Именно этой датой будут зафиксированы суммы исчисленного, удержанного НДФЛ при проведении документа.
В разделе «Перечисление НДФЛ» в поле «Дата платежа» укажите дату перечисления НДФЛ по дивидендам, а в поле «Платежный документ» – реквизиты платежного документа.
Флажок «Соответствует статье 226.1 НК РФ» влияет на срок перечисления НДФЛ (для доходов, выплаченных с 2019 года). Для АО (с установленным флажком) срок перечисления НДФЛ – не позднее месяца после выплаты дивидендов, для ООО (без флажка) – не позднее следующего дня после выплаты дивидендов. Суммы дивидендов попадут в сведения по форме 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган и в расчет по форме 6-НДФЛ. Если доходы в виде дивидендов должны быть отражены в расчете по форме 6-НДФЛ и в Приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль (для доходов, выплаченных ранее 2019 года, и дивиденды выплачивает АО), то необходимо установить флажок «Соответствует статье 226.1 НК РФ». Далее после заполнения документа сформировать документ «Справки по НДФЛ для Расчета по налогу на прибыль» (раздел «Налоги и взносы – Все документы по НДФЛ – кнопка “Создать” – Справки по НДФЛ для Расчета по налогу на прибыль»), который затем синхронизируется с 1С:Бухгалтерией 8 (редакция 3.0). На основании данных этого документа в бухгалтерской программе заполняется Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль.
В табличную часть документа введите новую строку по кнопке «Подбор» или «Добавить», в которой укажите:
· в колонке «Акционер» – учредителя, которому выплачиваются дивиденды. При подборе физических лиц по умолчанию предлагаются только те, которым ранее регистрировались дивиденды (в карточке таких физических лиц в разделе «Работа» указывается, что это лицо является акционером выбранной организации). Если нужное лицо отсутствует в предложенном списке, его можно или добавить, или найти в полном списке физических лиц, установив флажок «Выбирать из полного списка физических лиц»;
· в колонке «Начислено» – сумму начисленных дивидендов;
· в колонке «Вычет по НДФЛ» – сумму, на которую необходимо уменьшить налоговую базу по доходам в виде дивидендов для целей исчисления НДФЛ учредителям, являющимся резидентами РФ (сумма дивидендов, подлежащих выплате иностранной организации, а также сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем отчетном налоговом периоде и предыдущем отчетном налоговом периоде, если суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов). При исчислении НДФЛ с дивидендов налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ);
· колонка «НДФЛ» заполняется автоматически суммой налога по каждому учредителю. Ставка НДФЛ определяется программой в зависимости от налогового статуса лица на дату выплаты дивидендов (статус налогоплательщика указывается по ссылке Налог на доходы справочника Физические лица). Ставка НДФЛ по дивидендам, полученным физлицами-резидентами, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Ставка НДФЛ по дивидендам, полученным физлицами-нерезидентами, составляет 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Налоговая база по доходам резидентов от долевого участия (как по дивидендам, так и по иным суммам) определяется отдельно от остальных доходов, к которым применятся ставка 13%;
· колонка «К выплате» также заполняется автоматически суммой дивидендов, которая выплачивается акционеру;
Обратите внимание! По зарегистрированным с помощью этого документа суммам не образуется задолженность организации перед акционерами, т.е. они не учитываются ни при заполнении ведомостей на выплату зарплаты, ни при формировании аналитических отчетов по зарплате. Предполагается, что все операции по начислению и выплате дивидендов регистрируются в бухгалтерской программе.
Поля «Исполнитель» и «Должность» заполняются вначале вручную, а затем заполняются указанными в прошлых документах значениями. Эти данные используются для расшифровки подписи в печатной форме справки о начислении дивидендов.
Кнопка «Провести».
Расчет НДФЛ при выплате дивидендов физлицу-резиденту производится по формуле:
НДФЛ = Дивиденды, начисленные физлицу / Дивиденды, начисленные всем участникам * 13% * (Дивиденды, начисленные всем участникам – Дивиденды, полученные организацией от других компаний).
Сюда не включаются дивиденды, которые облагаются налогом на прибыль по ставке 0%, а также дивиденды, которые ранее учитывались при расчете налога с дивидендов, выплаченных организацией (п. 5 ст. 275 НК РФ).
Расчет НДФЛ при выплате дивидендов физлицу-нерезиденту производится по формуле:
НДФЛ = Сумма выплачиваемых дивидендов * 15%
Ставка 15% применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7, п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 275 НК РФ). При этом не важно, получает ли организация, которая распределяет дивиденды, дивиденды от других компаний или нет.
В нашем примере НДФЛ составляет:
· по Аркулову С.А. (резидент) – 211 250 руб. (1 625 000 руб. / 2 500 000 руб. * 13% * (2 500 000 руб. – 0 руб.)
· по Смиту Д. (нерезидент) – 131 250 руб. (875 000 руб. * 15%). На дату выплаты дивидендов Смит Д. был нерезидентом.
Дивиденды в 1С:ЗУП 3.0
Для формирования и печати справки о начислении дивидендов используйте кнопку «Справка о дивидендах».
Печатная форма справки о дивидендах
3. Выплата начисленных дивидендов и уплата НДФЛ с дивидендов
Регистрация выплаты дивидендов сотрудникам производится также в бухгалтерской программе. Если выплата дивидендов осуществляется через банк, то в программе 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0) выплата отражается документом «Платежное поручение» (раздел «Банк и касса – Платежные поручения») и «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание». Если выплата дивидендов осуществляется через кассу организации, то выплата отражается документом «Выдача наличных» (раздел «Банк и касса – Кассовые документы – кнопка “Выдача”») с видом операции «Прочий расход».
Если для начисления дивидендов использовался документ «Начисление дивидендов», в документах на выплату укажите вид операции «Перечисление дивидендов» и документ-основание, которым дивиденды были начислены. Документ на выплату можно автоматически сформировать из документа «Начисление дивидендов» по кнопке «Выплатить».
Если выплачиваются дивиденды от АО, то уплата НДФЛ с дивидендов должна произойти не позднее одного месяца с даты выплаты дохода (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если выплачиваются дивиденды от ООО, то уплатить НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). На перечисление НДФЛ в бухгалтерской программе ЗУП 3.0 необходимо создать документ «Платежное поручение», затем на основании этого документа ввести документ «Списание с расчетного счета».
Документ «Списание с расчетного счета»
4. Отражение налога НДФЛ с дивидендов в бухгалтерском учете
При синхронизации данных с 1С:Бухгалтерией 8 (редакции 3.0) в программе 1С 8.3 ЗУП 3.0 создается документ «Отражение зарплаты в бухучете» (раздел «Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете»), в котором отразится начисление НДФЛ с доходов в виде дивидендов с видом операции – НДФЛ с дивидендов. При синхронизации данных в бухгалтерской программе (раздел «Администрирование – Настройки синхронизации данных») появится документ «Отражение зарплаты в бухучете» (раздел «Зарплата и кадры – Отражения зарплаты в бухучете»), в котором содержатся проводки по удержанному НДФЛ с дивидендов.
Дт 75.02 Кт 68.01 – на сумму удержанного НДФЛ по физическому лицу, не являющегося сотрудником организации.
Отражение НДФЛ в ЗУП 3.0
Специалист компании «Кодерлайн»
Наталья Митницкая
