Содержание:
1. Срок полезного использования объекта основных средств
2. Пример использования «Расходов будущих средств» в 1С
1. Срок полезного использования объекта основных средств
В этой статье мы поговорим о такой форме хозяйственной деятельности организации как реализация основного средства с убытком, а также о возможностях, которые предоставляет программный продукт «1С:Бухгалтерия 8.3» для ее отражения в налоговом учете.
Ситуация непростая: бухгалтер не может учесть всю сумму этого убытка сразу, а должен включать его в состав налоговых расходов организации равномерно в течение всего срока полезного использования объекта основных средств, оставшегося у реализованного объекта до его полной амортизации. И давайте не забывать о том, что в декларации по прибыли будет необходимо отдельно отразить результат от такой операции. Для этого в форме декларации предусмотрено приложение № 3 к листу 02, в котором необходимо будет заполнить количество объектов, проданных в отчетном периоде, проданных с убытком, выручку от продажи основного средства, остаточную стоимость проданного объекта и сумму самого убытка, отраженного в налоговых регистрах. А далее в каждом отчетном периоде, когда частями признаем в расходах сумму этого убытка, необходимо будет заполнять строку 100 приложения № 2 к листу 02.
Так как же оформить убыток от реализации ОС в «1С:Бухгалтерия 8»? Давайте разберемся.
В программе «1С:Бухгалтерия 8.3» при организации бухгалтерского и налогового учета хранение информации о расходах, которые требуют постепенного и равномерного списания, организовано в справочнике "Расходы будущих периодов" в 1С. С помощью этого справочника мы и будем решать поставленную задачу.
2. Пример использования «Расходов будущих средств» в 1С
Рассмотрим следующий пример:
Автомобиль стоимостью 1 665 000 рублей (без учета НДС) был закуплен организацией и принят к учету в августе 2019 года. Определенный срок полезного использования был установлен 37 месяцев. Способ начисления амортизации - линейный. В ноябре 2019 года организация реализовала Автомобиль за 1 102 000 рублей (без учета НДС), получив от реализации убыток.
Оставим за рамками этой статьи операции закупки, принятия к учету Автомобиля и начисления амортизации. Перейдем сразу к оформлению реализации основного средства.
Оформим в программе документ «Подготовка к передаче ОС» и посмотрим на движения, сформированные им:
Введенный на основании «Подготовка к передаче ОС» документ «Передача ОС» отразил следующие суммы в учете:
Документ зафиксировал убыток от реализации Автомобиля, и он составил 427 500 рублей (1 530 000 – 1 102 500). Полученная сумма должна быть принята в расходы по налоговому учету равномерно в течение следующих 34 месяцев оставшегося от первоначально установленных 37 месяцев полезного использования Автомобиля (37 – 3).
Для того чтобы программа запустила алгоритмы учета расходов, необходимо оформить документ «Операция». Этим документом мы зафиксируем сумму полученного убытка в налоговом учете на счете 97.21, соблюдая принятую в программе формулу расчета БУ = НУ+ПР+ВР:
Рассмотрим элемент справочника «Расходы будущих периодов», который мы используем в качестве субконто на счете 97.21:
Наименование элемента можно задавать произвольное, но лучше выбрать отражающее суть зафиксированного расхода, чтобы в дальнейшем не задаваться вопросами о тех или иных проводках в программе.
А вот остальные элементы вносить в справочник нужно внимательно и аккуратно, так как на их значения программа будет опираться при отражении расходов в налоговом учете и заполнении декларации по налогу на прибыль.
Поле «Вид для НУ» устанавливаем в значение «Убытки от реализации амортизируемого имущества».
Сумму заполняем значением суммы зафиксированного нами убытка от реализации. Период списания задаем равным 34 месяцам оставшегося срока полезного использования Автомобиля, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем реализации. В нашем случае это декабрь 2019 года.
Счет затрат устанавливаем равным 91.02, для последующего учета сумм убытка в прочих расходах по налоговому учету.
Аналитикой на счете 91.02 служит предопределенный элемент справочника «Прочие доходы и расходы»:
Ну и наш реализованный актив – Автомобиль.
Теперь программа при проведении операции «Списание расходов будущих периодов» в 1С в рамках обработки «Закрытие месяца» будет фиксировать сумму убытка, подлежащую признанию в отчетном периоде (все 34 последующих месяца):
Сформируем декларацию по налогу на прибыль. Проверим, как заполнится приложение № 3 к листу 02:
А также строки 100 приложения № 2 к листу 02:
Как видите, все суммы, полученные в результате операции реализации, отражены в декларации, а сумма убытка учтена в части признанных расходов за декабрь 2019 года.
Специалист компании ООО «Кодерлайн»
Надежда Быстрова
