Содержание:
3. Документальное оформление организацией консервации
4. Учет расходов на проведение работ по консервации
5. Консервация объекта основных средств
6. Начисление амортизации основных средств
С 01.01.2020 5-ю годами ограничен срок, не чаще которого налогоплательщик вправе сменить метод начисления амортизации с линейного на нелинейный и наоборот (ранее такое ограничение действовало только в отношении перехода с нелинейного метода на линейный) (п. 1 ст. 259 НК РФ).
Консервация – это комплекс мероприятий, который направлен на сохранность и поддержание объекта ОС в исправном состоянии в период его простоя. При этом переводить простаивающее основное средство на консервацию организация может, но не обязана.
Как же отражается данный комплекс мероприятий в разных учетах?
Давайте рассмотрим каждый вариант более детально.
1. Бухгалтерский учет в 1С
Объект, который находится на консервации, продолжает числиться в составе основных средств.
Начисление амортизации основного средства, законсервированного на срок более трех месяцев, прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его перевода на консервацию.
По основному средству, законсервированному на срок три месяца и меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.
Расходы по проведению консервации, а также на содержание и охрану законсервированных объектов ОС включаются в состав прочих расходов (п. 11, 16 ПБУ 10/99) и в соответствии с Инструкцией к плану счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отражаются в бухгалтерском учете 1С по дебету счета 91.02 "Прочие расходы".
2. Налоговый учет в 1С
В налоговом учете в 1С расходы на консервацию и содержание законсервированных объектов основных средств учитываются в полном объеме в составе внереализационных расходов (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на консервацию признаются на дату утверждения руководителем организации акта о переводе ОС на консервацию, а на содержание законсервированных объектов – на последнее число месяца, в котором эти затраты понесены.
По объекту ОС, который законсервирован на срок более трех месяцев, амортизация не начисляется (п. 2 ст. 322 НК РФ). Такие объекты исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект переведен на консервацию (п. 6, п. 7 ст. 259.1 и п. 8, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
В период, когда объект находится на консервации, его стоимость не исключается из базы по налогу на имущество (п. 1 ст. 374, п. 1, п. 2 ст. 375 НК РФ).
Если основное средство, переведенное на консервацию, используется в облагаемой НДС деятельности:
-
входной НДС по расходам на консервацию можно принять к вычету в обычном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ);
-
ранее принятый к вычету входной НДС по основному средству не восстанавливается (письмо Минфина РФ от 20.06.2006 № ШТ-6-03/614@).
Выше мы расписали основные нюансы каждого учета. А теперь предлагаю детально рассмотреть, как всё это отражается в программе 1С:Бухгалтерия предприятия. Итак, переходим к последовательному выполнению действий.
3. Документальное оформление организацией консервации
Порядок консервации утверждается руководителем организации (п. 63 Методических указаний).
Решение должно быть документально оформлено в организации приказом руководителя, в котором указывают объекты ОС, срок консервации и мероприятия, которые нужно провести для консервации ОС. После проведения всех мероприятий составляется акт о переводе ОС на консервацию, который и будет являться первичным документом для учета затрат на консервацию, а также для приостановки начисления амортизации по ОС, переведенным на консервацию на срок более трех месяцев. Общей установленной формы акта нет, он составляется в свободной форме. В акте о переводе ОС на консервацию целесообразно указать:
- какие объекты ОС переводятся на консервацию;
-
дату перевода ОС на консервацию и срок;
-
проведенные мероприятия (для перевода ОС на консервацию) и суммы затрат по ним.
В программе 1С:Бухгалтерия 8 для отражения информации о прекращении начисления амортизации по ОС, законсервированным на срок больше трех месяцев, используется документ "Изменение состояния ОС".
|
Пример: Руководитель ООО "Швейная фабрика" 10.07.2018 издал приказ о переводе на консервацию двух объектов ОС, числящихся на балансе организации, на период с 16.07.2018 по 30.11.2018 в связи с ремонтом производственного помещения. В приказе указано, что для консервации объектов следует выполнить работы по их очистке, смазке и упаковке. Работы по консервации проведены силами сторонней организации 16.07.2018, о чем подписан акт выполненных работ с контрагентом ООО "Метремонт" и получен счет-фактура на сумму 27 848,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 4 248,00 руб.). В тот же день 16.07.2018 составлен акт о консервации объектов ОС. |
4. Учет расходов на проведение работ по консервации
Учтена стоимость работ, выполненных сторонней организацией по консервации объектов ОС
Учтен входной НДС, предъявленный сторонней организацией
Документ "Поступление (акт, накладная)" (рис. 1):
Раздел: "Покупки → Поступление (акты, накладные) ".
Кнопка "Поступление", вид операции документа – "Услуги (акт) ".
-
укажите контрагента, договор, проверьте счета учета и сроки расчетов с контрагентом по ссылке в поле "Расчеты";
-
табличную часть документа заполните по кнопке "Добавить":
-
в колонке "Номенклатура" выберите в первой строке полученную услугу (при создании новых элементов в справочнике "Номенклатура" выбирайте вид номенклатуры "Услуги") или просто введите наименование услуги текстом во второй строке;
-
в колонке "Счета учета" по ссылке укажите в открывшейся форме для бухгалтерского (слева) и налогового (справа) учета счет учета затрат 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (статья прочих доходов и расходов с видом статьи "Прочие внереализационные доходы (расходы)" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету"), счет учета НДС 19.04 "НДС по приобретенным услугам";
-
заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС).
Рисунок 1 Заполнение документа "Поступление услуг. Акт в 1С:Бухгалтерии
По кнопке "ДтКт" посмотрите результат проведения документа (рис. 2).
Рисунок 2 Результат проведения документа "Поступление услуг. Акт"
НДС принят к вычету
Документ "Счет-фактура полученный" (рис. 3):
Для регистрации счета-фактуры, полученного от контрагента, в нижней части документа поступления заполните поля "Счет-фактура №" и "от", нажмите кнопку "Зарегистрировать" (рис. 1). Автоматически будет создан документ "Счет-фактура полученный", поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
По ссылке откройте документ "Счет-фактура полученный". Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок "Отразить вычет НДС в книге покупок". Если флажок снять, то вычет отражается документом "Формирования записей книги покупок".
Рисунок 3 Документ Счет-фактура полученный, созданный на основании документа поступления услуг в 1С:Бухгалтерия
По кнопке "ДтКт" посмотрите результат проведения документа (рис. 4).
Рисунок 4 Результаты проведения документа "Счет-фактура полученный"
5. Консервация объекта основных средств
Произведена консервация объектов ОС.
Документ "Изменение состояния ОС" (рис. 5). Документ оформляется, если срок консервации превышает три месяца:
Раздел: "ОС и НМА → Параметры амортизации ОС".
Кнопка "Создать", вид операции документа – "Изменение состояния ОС".
Заполните документ:
-
в поле Событие "ОС" выберите "Прочее" или добавьте новое событие "Консервация ОС" с видом "Прочее";
-
установите флажки в полях "Отражать в бухгалтерском учете", "Отражать в налоговом учете", "Влияет на начисление амортизации (износа) ";
-
флажок в поле "Начислять амортизацию (износ) " должен быть снят;
-
по кнопке "Добавить" добавьте в табличную часть документа основные средства, которые переводятся на консервацию.
Документ не формирует проводок. Необходим для прекращения начисления амортизации по объектам ОС, перечисленным в документе, начиная с месяца, следующего за месяцем проведения документа.
Рисунок 5 Документ " Изменение состояния ОС" в 1С:Бухгалтерия
6. Начисление амортизации основных средств
Обработка "Закрытие месяца" (рис. 6).
Раздел: "Операции → Закрытие месяца".
Установите месяц закрытия (июль 2018 г.).
Кнопка "Выполнить закрытие месяца".
Начислена амортизация основных средств за месяц, в котором произведена их консервация.
Регламентная операция "Амортизация и износ ОС" в составе обработки "Закрытие месяца" (рис. 6).
По ссылке с названием регламентной операции "Амортизация ОС и износ ОС" выберите "Показать проводки" и посмотрите результат ее выполнения (рис. 6).
Рисунок 6 Закрытие месяца и сформированные проводки в 1С:Бухгалтерия
В следующие периоды амортизация по ОС, переведенным на консервацию на срок больше 3-х месяцев (рис. 5), начисляться не будет (рис. 7). Для возобновления начисления амортизации по расконсервированным объектам следует сделать новый документ "Изменение состояния ОС" с установленным флагом "Начислять амортизацию (износ) " (детальнее см. в статье "Расконсервация главных средств").
Рисунок 7 Амортизация по ОС, переведенным на консервацию на срок более 3-х месяцев, не начисляется
Специалист компании «Кодерлайн»
Наталья Митницкая
