Содержание:
1. Предварительные настройки в 1С 8.3 Бухгалтерия.2. Учет представительских расходов.
4. Принятие к вычету НДС в части нормируемых представительских расходов
Здравствуйте, коллеги! Сегодня мы с Вами рассмотрим на реальном примере учет представительских расходов в программном решении 1С:Бухгалтерия 8.3. Не отвлекаясь, на долгие вступления, начнем сразу же разбирать последовательность действий. Итак…
Шаг 1. Предварительные настройки в 1С 8.3 Бухгалтерия
Справочник "Статьи затрат" (рис. 1):
Раздел: «Справочники → Статьи затрат (расходов)".
Проверьте, что в списке статей затрат (расходов) есть статья с видом расхода "Представительские расходы" или создайте новую.
Рис. 1 Настройки в справочнике статьи затрат в 1С:Бухгалтерия предприятия
Шаг 2. Учет представительских расходов
2.1 Учтены представительские расходы на проведение официального приема
2.2 Учтен входной НДС
· Заходим в документ "Поступление (акт, накладная)" в программе 1С:Бухгалтерия (рис. 2):
· Переходим в раздел: "Покупки → Поступление (акты, накладные) ".
· Нажимаем кнопку "Поступление", вид операции документа – "Услуги (акт) ".
Далее необходимо заполнить документ. Для этого:
· нужно указать контрагента, договор с ним, проверить счета учета расчетов, сроки расчетов и порядок зачета аванса (если был) по ссылке в поле "Расчеты";
· заполняем табличную часть по кнопке "Добавить":
- выбираем в колонке "Номенклатура" полученную услугу в первой подстроке и/или вводим ее наименование текстом во второй подстроке;
- указываем количество, цену, ставку НДС;
- заполняем по ссылке в колонке "Счета учета" счет затрат и аналитику к нему (счет 26, статья затрат с видом расхода "Представительские расходы") (рис. 1). Расходы с видом расхода "Представительские расходы" в налоговом учете нормируются при закрытии месяца в 1С.
· Нажимаем кнопку "Провести".
Рис. 2 Документ "Поступление услуг. Акт" в программе 1С:Бухгалтерия предприятия
По кнопке «ДтКт» посмотрите результат проведения документа (рис. 3).
Рис. 3 Результат проведения документа (проводки)
2.3 Зарегистрирован счет-фактура полученный, предъявленный исполнителем
Документ "Счет-фактура полученный" (рис. 4):
В документе поступления заполните поля "Счет-фактура №" и "от" и нажмите кнопку "Зарегистрировать" (рис. 2). По ссылке откройте документ 1С "Счет-фактура полученный". Проверьте заполнение полей документа. Снимите флажок "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения" для отражения вычета входного НДС регламентным документом "Формирование записей книги покупок" (рис. 15) в соответствии с суммой принятых в НУ представительских расходов.
Рис. 4 Документ "Счет-фактура полученный" в 1С:БУХ
Шаг 3. Нормирование расходов, закрытие счетов учета затрат, расчет финансового результата и исчисление налога на прибыль
Обработка "Закрытие месяца" (рис. 5).
Раздел: "Операции → Закрытие месяца".
Установите месяц закрытия.
Кнопка "Выполнить закрытие месяца".
Рис. 5 Закрытие месяца в 1С
3.1 Рассчитана доля списания представительских расходов в НУ за период январь – март 2019 года
Регламентная операция "Расчет долей списания косвенных расходов" в составе обработки "Закрытие месяца" в 1С:
По ссылке с названием регламентной операции "Расчет долей списания косвенных расходов" (рис. 6) выберите "Показать проводки" и посмотрите результат ее выполнения.
Документ формирует движения по регистрам "Доли списания косвенных расходов" и "Расчет нормирования расходов", бухгалтерские проводки не формируются.
В регистр сведений "Доли списания косвенных расходов" записывается величина доли представительских расходов, которые могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль.
Доля рассчитывается как частное от деления суммы принимаемых для целей налогообложения представительских расходов нарастающим итогом с начала года (включая текущий месяц) за минусом суммы представительских расходов, учтенных в прошлых отчетных периодах и суммы представительских расходов всего нарастающим итогом с начала года всего за минусом представительских расходов, учтенных в прошлых периодах:
Расчет: (200 000,00 руб. * 4% (но не более общей суммы) - 0,00 руб.) / (50 000,00 руб. - 0,00 руб.) = 0,16
Рис. 6 Расчет долей списания косвенных расходов
С января по март 2019 года сумма представительских расходов, принимаемых в целях налогообложения, составляет 8 000,00 руб.:
Расчет: (50 000,00 руб. * 0,16) = 8 000,00 руб.
Рис. 7 Расчет нормирования расходов
Расшифровку расчета суммы нормируемых расходов (январь – март 2019), принимаемых в целях налогообложения, проанализируйте по отчету Справка-расчет "Нормирование расходов" (рис. 8) (раздел: "Операции → Справки-расчеты" или кнопка "Справки-расчеты" в форме обработки Закрытие месяца в 1С).
Рис. 8 Справка-расчет "Нормирование расходов"
3.2 Списание расходов в части представительских расходов (в БУ в полном объеме и в НУ по норме не более 4% от ФОТ)
3.3 Закрыт счет 1С учета расходов основного производства
Регламентная операция "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26" в составе обработки "Закрытие месяца" в 1С.
По ссылке с названием регламентной операции "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26" (рис. 5) выберите "Показать проводки" и посмотрите результат ее выполнения (рис. 9).
Признаны в составе управленческих расходов представительские расходы: в бухгалтерском учете 50 000,00 руб., в налоговом учете 8 000,00 руб.
Образована постоянная разница – 42 000,00 руб.
Рис. 9 Результат закрытия месяца в 1С
Расшифровку учета косвенных расходов, списанных в текущем месяце на финансовый результат в БУ и НУ, проанализируйте по отчету Справка-расчет "Списание косвенных расходов" (рис. 10) (раздел: "Операции → Справки-расчеты" или кнопка "Справки-расчеты" в форме обработки "Закрытие месяца"). Какие данные будут выводиться в отчет (бухгалтерского или налогового учета), определяет переключатель на закладке Показатели (кнопка Показать настройки).
Рис. 10 Справка-расчет "Списание косвенных расходов"
Для анализа представительских расходов за 1-й квартал 2019 года сформируем отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26" (рис. 11) (Раздел: "Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету"). Для вывода в отчет данных по бухгалтерскому и налоговому учету перейдите в настройки отчета по кнопке "Показать настройки" и на закладке "Показатели" отметьте флажками показатели "БУ", "НУ" и "ПР".
По дебету счета учета 26 отражено начисление представительских расходов в БУ и НУ.
По кредиту счета учета 26 отражено списание представительских расходов на финансовый результат: в БУ 50 000,00 руб. и в НУ 8 000,00 руб.
Остаток несписанных представительских расходов в НУ по состоянию на 01.04.2019 в НУ составляет 42 000,00 руб.
Рис. 11 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26
3.4 Определен финансовый результат по основной деятельности
Регламентная операция "Закрытие счетов 90, 91" в составе обработки "Закрытие месяца" в 1С.
По ссылке с названием регламентной операции "Закрытие счетов 90, 91" выберите "Показать проводки" (рис. 5) и посмотрите результат ее выполнения (рис. 12).
Сформирован убыток: в бухгалтерском учете 180 200,00 руб. в налоговом учете 138 200,00 руб.
Образована постоянная разница 42 000,00 руб.
Рис. 12 Результат выполнения регламентной операции "Закрытие счетов 90, 91"
Для расшифровки расчета полученного убытка в учете (бухгалтерском и налоговом) воспользуемся отчетом Справка-расчет "Расчет налога на прибыль" (рис. 13) (раздел: "Операции → Справки-расчеты" или кнопка "Справки-расчеты" в форме обработки "Закрытие месяца"). Какие данные будут выводиться в отчет (бухгалтерского или налогового учета убытка), определяет переключатель на закладке "Показатели" (кнопка "Показать настройки").
Рис 13 Справка расчет "Расчет налога на прибыль"
3.5 Начислен условный доход по налогу на прибыль (убыток)
3.6 Признан постоянный налоговый расход (ПНР) в части непринятых в НУ представительских расходов
3.7 Признан отложенный налоговый актив (ОНА) в части убытков текущего периода
Регламентная операция "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" в составе обработки "Закрытие месяца" в 1С.
По ссылке с названием регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" выберите "Показать проводки" (изоб. 5) и посмотрите результат ее выполнения (рис. 14).
Проводка 1: Начислен условный доход по налогу на прибыль: 36 040,00 руб. = 180 200,00 * 20%.
Проводка 2: Признан постоянный налоговый расход (ПНР): 8 400,00 руб. = (50 000,00 - 8 000,00) * 20%.
Проводка 3: Признан отложенный налоговый актив (ОНА) в части убытка текущего периода: 27 640,00 руб. = 138 200,00 * 20%.
Рис. 14 проводки в результате выполнения регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02"
По состоянию на 31.03.2019 сумма представительских расходов списана на финансовый результат в бухгалтерском учете полностью, а вот в налоговом учете – частично. Часть представительских расходов, которая не была принята в налоговом учете, учтена в постоянных разницах и может быть принята в последующих отчетных периодах по нормативу от расходов организации на оплату труда за соответствующий отчетный период.
Представительские расходы, которые не удалось уложить в норматив в текущем отчетном периоде, могут быть признаны в следующем отчетном периоде или по итогу налогового периода.
Шаг 4. Принятие к вычету НДС в части нормируемых представительских расходов
4.1 НДС принят к вычету в части признанных в НУ представительских расходов
Документ "Формирование записей книги покупок" (рис. 15).
НДС по представительским расходам можно принять к вычету только в части, относящейся к принятым для целей исчисления налога на прибыль представительским расходам.
Раздел: "Операции → Регламентные операции по НДС".
Далее нажимаете кнопочку "Создать" и выбираете документ "Формирование записей книги покупок".
Затем необходимо нажать кнопку "Заполнить", чтобы заполнить документ.
В колонке "Сумма" указываем сумму представительских расходов, принимаемых в целях налогообложения в состав расходов, уменьшающих базу налога на прибыль (8 000,00 руб.).
В колонке "НДС" сумма НДС рассчитывается автоматически.
Кнопка "Провести".
Рис. 15 Формирование записей книги покупок
По кнопке «ДтКт» возможно просмотреть результат проведения документа (рис. 16).
Рис. 16 Результат проведения документа "Формирование записей книги покупок"
Входной НДС принимается к вычету только по тем представительским расходам, которые учитываются для целей исчисления налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ). Если сверхнормативные расходы в следующем отчетном периоде или в целом в текущем налоговом периоде уложатся в норматив, то относящийся к ним НДС можно принять к вычету (подробнее см. в статье).
НДС по представительским расходам, которые не уложились в норматив для налога на прибыль по итогам налогового периода, к вычету не принимается и в налоговых расходах не учитывается.
Специалист компании «Кодерлайн»
Наталья Митницкая
