Содержание:
1. Новые сроки сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года
2. Штрафы для налоговых агентов
3. Сроки перечисления налога НДФЛ
4. Удобные отчеты для анализа данных
Сегодня мы рассмотрим, как сформировать и сдать отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года. Все мы знаем, что перенесены сроки, так как работать приходится в период самоизоляции по коронавирусу.
1. Новые сроки сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года
Порядок расчета по форме 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@ (в редакции приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).
Кто сдает: налоговые агенты по НДФЛ.
Срок сдачи: в связи с пандемией COVID-19 перенесен срок предоставления отчета на 30.07.2020 (по старым правилам 30 апреля 2020).
Новые сроки сдачи 6 НДФЛ 1 квартал 2020 установлены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.
6-НДЛФЛ за 2019 год сдаем 01.06.2020 (по старым правилам 02.03.2020)
Куда сдается: в ИФНС по месту учета налогового агента в ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения (даже если обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе)
Как сдается: В электронном виде. Если численность физических лиц, которым выплачен доход <10 человек, то можно представить и в бумажном виде (п. 19 ст. 2 Закона № 325-ФЗ)
Кому не нужно сдавать 6-НДФЛ за 2019 год
Если индивидуальный предприниматель или организация не выполняли функции налогового агента и не выплачивал доход физическим лицам, то форму 6-НДФЛ они не сдают.
Такие ИП или организации «нулевую» отчетность в ФНС не предоставляют.
Но, если хотя бы один месяц в течение отчетного периода ИП или организация выступали в качестве налогового агента, то сдавать отчет 6-НДФЛ придется, начиная с периода, в котором доход физлицам был начислен.
2. Штрафы для налоговых агентов
· Если 6-НДФЛ не представлен в срок, штраф для налогового агента составит 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п.1.2 ст.126 НК РФ)
· Если 6-НДФЛ представлен с ошибками, штраф составит 500 руб. (ст.126.1 НК РФ)
· Нарушение способа подачи 6-НДФЛ – штраф в размере 200 руб. (ст.119.1 НК РФ)
· Задержка сдачи отчета более, чем на 10 рабочих дней тянет за собой блокировку банковских счетов организации (п.3.2 ст.76 НК РФ)
3. Сроки перечисления налога НДФЛ
4. Удобные отчеты для анализа данных
При подготовке сведений можно воспользоваться для анализа отчетами (раздел "Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам"):
· "Сводная" справка 2-НДФЛ
· Регистр налогового учета по НДФЛ
· Контроль сроков уплаты НДФЛ
· Проверка разд. 2 6-НДФЛ
· Удержанный НДФЛ
Перейдем к составлению расчета по форме 6-НДФЛ
Открываем раздел 1С-Отчетность, далее "Создать" откроется новое окно, где мы и выберем нужный нам 6-НДФЛ.
Выбираем нужную нам организацию и период за который будем формировать. В нашем случае – 1 квартал 2020.
Состав расчета по форме 6-НДФЛ
· Титульный лист
Обращаем внимание на дату подписи. У нас указано 20 апреля 2020 г.
· Раздел 1 "Обобщенные показатели"
· Раздел 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц"
Отчет «Проверка разд. 2 6-НДФЛ»
Раздел 2. Строки 100 - 140. Порядок заполнения
Последовательность проведения документов начисления и выплаты НДФЛ.
Из-за ввода документов не в строгом хронологическом порядке возможны ошибки при расчете удержанного НДФЛ.
Необходимо четко соблюдать порядок ввода и проведения документов начисления и выплаты НДФЛ!
Проверка расчета перед сдачей в ФНС
Отправка расчета в налоговый орган
НДФЛ с компенсации мобильной связи
Сотрудникам, перешедшим на дистанционную работу, из-за угрозы распространения коронавируса, компенсируются затраты на интернет и мобильную связь. Нужно ли включать их в базу для расчета НДФЛ и страховых взносов?
В случае перехода работника на удаленную работу и возмещения работодателем понесенных затрат на оплату пользования интернетом и мобильной связью компенсация НЕ облагается НДФЛ и взносами, если:
· в дополнительном соглашении о дистанционной работе закреплено, что работнику для выполнения служебных обязанностей требуется мобильная связь и постоянный доступ к интернету;
· обязанность возмещения затрат сотрудника возлагается на работодателя.
Например, сотрудник работает на окладной системе по графику 5/2 (выходные – суббота, воскресенье). С 16 марта 2020 года он перешел на дистанционную работу.
По истечении месяца сотрудник предоставил счет на оплату интернета в сумме 600 руб. и счет на оплату услуг мобильной связи на сумму 500 руб.
Компенсация услуг по оплате мобильной связи в размере 500 руб. не облагается НДФЛ и взносами.
В базу по НДФЛ и взносам не включается компенсация затрат на интернет в размере 342,86 руб. (600 руб. / 21 дн. x 12 дн.).
Примеры отражения начислений в 6-НДФЛ. Зарплата за декабрь 2019 выплачена в январе 2020
Примеры отражения начислений в 6-НДФЛ. Зарплата за март 2020 выплачена в марте 2020
Зарплата за март 2020 выплачена в апреле 2020
Зарплата за март 2020 выплачена в последний рабочий день марта 2020
Организация не работает с 30 марта по 30 апреля в соответствии с Указами Президента РФ. Заработная плата за март выплачена сотрудникам 27 марта в полном объеме. Когда платить НДФЛ с этой зарплаты и как его отражать в расчете 6-НДФЛ? За какой период – за 1-й квартал 2020 года или за полугодие 2020 года?
Если заработная плата за март 2020 года выплачена 27 марта 2020, то перечислить НДФЛ с нее в бюджет необходимо не позднее 6 мая 2020 года (но можно это сделать 27 марта или в другой день до 6 мая 2020 года).
6-НДФЛ при этом заполняется следующим образом.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года эта выплата и НДФЛ с нее подлежат указанию по строкам 020, 040 и 070.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 года данная выплата отражается следующим образом:
· по строке 100 – 31.03.2020;
· по строке 110 – 27.03.2020;
· по строке 120 – 06.05.2020.
В Письме Минфина России от 31.03.2020 N 03-02-07/2/25589 и в Письме ФНС России от 01.04.2020 N СД-4-3/5547@ изложена позиция, согласно которой перенос сроков не применяется в отношении лиц, перечисленных в п. 2 Указа Президента РФ от 25.03.2020 N 206 и п. 4 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239.
Действующая редакция порядка заполнения формы 6-НДФЛ не предполагает возможности указать, относится ли налоговый агент к категории лиц, перечисленных в п. 2 Указа Президента РФ от 25.03.2020 N 206 и п. 4 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239, а также каких-то особенностей заполнения ими графы 120.
Специалист компании ООО «Кодерлайн»
Митницкая Наталья
