1. Что такое лизинг
2. Начало ведения учета лизинга в 1С
3. Сквозной пример в 1с лизинг учет у лизингополучателя
4. Рекомендации
Что такое лизинг
Даже опытные специалисты бухгалтерского учета сталкиваются с такой проблемой, как правильно вести учет лизинговых операций в 1С. С одной стороны, про лизинг написано очень много статей. С другой стороны, пользователю, а часто и техническому специалисту не совсем понятно, как учитывать лизинговое имущество в той или иной программе.
В этой статье будет рассмотрен пример учета в 1с 8.3 учет лизинга на балансе лизингополучателя. Учет будем вести в программе «1С: Комплексная автоматизация», редакция 2.0.
Обычно поисковики и специализированные ресурсы дают следующее определение лизинга:
Итак, лизинг – это некий вид финансовой аренды, в которой участвуют три стороны.
Лизингодатель приобретает имущество, которое определил лизингополучатель, у продавца. Он же предоставляет это имущество во временное пользование лизингополучателю с правом выкупа. Если лизингополучатель не собирается выкупать это имущество, он возвращает его лизингодателю. В зависимости от заключенного договора между сторонами лизингополучатель может сам выбирать продавца и то имущество, которое он впоследствии передает лизингополучателю. Лизингополучатель может также являться собственником имущества.
Взаимоотношения сторон по лизинговым операциям представлены на Рис.1.
Гражданский кодекс РФ (ст. 665, 666), Федеральный закон от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)» регулирует деятельность предприятий, которые применяют финансовый лизинг.
Начало ведения учета лизинга в 1С
Для начала ведения учета в программе необходимо настроить возможность ведения учета, полученного по лизингу имущества. Для этого в разделе «НСИ и Администрирование – Настройка НСИ» и разделе – «Регламентированный учет» необходимо включить функциональную возможность «Лизинг» (Рис.2).
Рис.2. Настройки программы для ведения учета по лизинговым операциям
В программе ведется учет по договорам лизинга. В договоре мы можем учесть различные правила ведения операций в БУ и НУ. Это позволяет использовать различные схемы ведения операций. Для этого используются специальные субсчета счета 76 в рабочем плане счетов.
Это субсчета:
■ 76.50 «Учет арендных обязательств» – по кредиту этого счета отражаются суммы всех предусмотренных оплат по договору лизинга;
■ 76.51 «Лизинговые платежи» – субсчет, позволяющий отражать начисления и оплаты лизинговых платежей;
■ 76.52 «Авансы по договорам лизинга» – субсчет для зачета обеспечительного платежа;
■ 76.53 «Выкуп лизингового имущества» – позволяет отражать операции по выкупной стоимости имущества.
Для бухгалтерского учета принимается сумма всех оплат по договору, для налогового учета – только сумма имущества в лизинге.
После установки функциональной возможности «Лизинг» в разделе «Регламентированный учет» появляются документы по учету лизинговых операций (Рис.3).
Рис.3.Установка функциональной возможности Лизинг
В разделе «Регламентированный учет – Лизинг - Договоры лизинга» создаются договоры, определяющие основные правила ведения расчетов между лизингодателем и лизингополучателем:
■ валюта договора – расчеты по договору могут вестись в разных валютах;
■ учет полученного имущества у лизингополучателя – на балансе или за балансом (Рис.4) и (Рис.5);
Рис.4. Учет имущества у лизингополучателя – балансовый учет
Рис.5. Учет имущества у лизингополучателя – учет за балансом
■ если по договору уплачивается аванс – устанавливается флаг «Обеспечительный платеж»;
■ если имущество выкупается после оплаты всей суммы договора – устанавливается флаг «Выкуп предмета лизинга»;
■ устанавливаются счета расчетов по договорам лизинга;
■ указывается статья денежных средств.
Сквозной пример в 1с лизинг учет у лизингополучателя:
ООО «Промресурс» приобретает лизинговое имущество - Автопогрузчик АМКОДОР 211 Инв. №56566666 на сумму 455 926,21 руб. (НДС не учитывается). ООО «Ассоль» передает ООО «Промресурс» объект имущества.
ООО «Промресурс» принимает к учету основное средство.
Этап 1. Оплачен авансовый платеж Лизингодателю (Рис.6).
• Все расчеты будем рассматривать на примере договора по балансовому учету
Рис.6. Авансовый платеж ООО «Ассоль»
На закладке «Расшифровка платежа» укажем, что это «Обеспечительный платеж». Статья ДДС – «Оплата лизингодателю» (Рис.7).
Рис.7. Расшифровка авансового платежа
На основании документа «Списание безналичных ДДС» формируем документ по начислению НДС с выданных авансов (Рис.8).
Рис.8. Счет-фактура, полученный на аванс
• Поступление объекта лизинга на учет ООО «Промресурс».
В программе поступление лизингового имущества осуществляется документом «Поступление предметов лизинга» (Рис.9).
Рис.9. Поступление предмета лизинга на учет
Срок полезного использования в налоговом учете пусть будет от 3 года (третья амортизационная группа).
А в бухгалтерском учете зададим срок полезного использования – 60 месяцев (Рис.10).
Рис.10. Принятие к учету объекта лизинга
Этап 4. Начисление амортизации на объект лизинга
Начисление амортизации в программе ведется с помощью документа «Закрытие месяца». Проводки документа можно посмотреть на Рис.11.
Рис.11. Начисление амортизации документом «Закрытие месяца»
Этап 5. Перечисление лизингового платежа лизингодателю
Перечисление лизингового платежа формируем с помощью документа «Списание безналичных ДС». Тип платежа указываем» Лизинговый платеж». Статью ДДС – «Оплата лизингодателю» (Рис.12).
Рис.12. Перечисление лизингового платежа
Этап 6. Начисление лизингового платежа
Для нашей задачи:
Начисление лизингового платежа и зачет аванса в программе формируем документом «Поступление услуг по лизингу» (Рис.13).
Этап 8. Лизингополучатель выкупает лизинговое имущество
Оплата стоимости выкупленного имущества у лизингодателя производится документом «Списание безналичных ДС».
Рис.14 Оплата лизингополучателем выкупной стоимости
На основании документа вводим счет-фактуру полученный на сумму НДС от стоимости основного средства.
Рис.15 Принят к вычету НДС по выкупной стоимости
• Приобретение объекта лизинга по выкупной стоимости в программе формируем документом «Поступление услуг по лизингу» (Рис.16)
Рис.16. Поступление объекта лизинга по выкупной стоимости
Реестр договоров лизинга
Для анализа операций по лизингу в программе существует отчет «Реестр договоров лизинга», который предназначен для контроля арендных обязательств при исполнении договоров лизинга и состояния взаиморасчетов с лизингодателем (Рис.17).
Рис.17 Отчет «Реестр договоров лизинга»
Если расшифровать данные в колонке отчета, то открывается стандартный отчет программы «Анализ субконто» (Рис.18).
Рис.18 Отчет «Анализ субконто»
Рекомендации
Владение спецификой бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций, умение корректно вести учет лизинга проводки в 1с 8.3 – залог выполнения такой сложной задачи, как правильное отражение лизингового имущества со стороны лизингодателя и лизингополучателя при помощи программы «1С:Предприятие».
Наша компания всегда готова помочь любому клиенту, работающему с учетом лизинговых операций во всех конфигурациях фирмы 1С.
Светлана Федосимова,
разработчик компании ООО «Кодерлайн»
