Содержание:
1. Учет аренды муниципального имущества в 1С Бухгалтерия предприятия 8
2. Принятию к учету Нежилого помещения в 1С
Прежде чем начать рассмотрение учета аренды муниципального имущества, необходимо разобраться в том, что же собой представляет аренда и что включает в себя муниципальное имущество. Аренда — это процесс, во время которого, по условиям договора, собственность одного лица (арендодателя) передается во временное владение и пользование другому лицу (арендатору) за арендную плату. Муниципальное имущество — это комплекс собственности муниципального образования, в который входят земельные участки, движимое и недвижимое имущество.
1. Учет аренды муниципального имущества в 1С Бухгалтерия предприятия 8
В этой статье мы рассмотрим учет аренды муниципального имущества на примере программы 1С Бухгалтерия предприятия, редакции 3.0. Организация «Конфетпром ООО», от лица которой в программе ведется учет, получает по договору аренды нежилое помещение, стоимостью 800 тыс. рублей. Ежемесячная арендная плата за муниципальное имущество по договору составляет 25000 рублей (без НДС). Согласно Федеральному закону от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 1 января 2019 года произошло изменение налоговой ставки НДС с 18% на 20% (с 18/118 на 20/120 и с 15,25% на 16,67%). Получается, что сумма НДС составит 5000 рублей (20%) и налоговый агент (арендатор) начисляет её сверху.
Сначала проверим, что в программе 1С Бухгалтерия предприятия, редакции 3.0 можно вести учет аренды муниципального имущества.
2. Принятию к учету Нежилого помещения в 1С
Так как необходимые галочки установлены, перейдем к принятию к учету нежилого помещения. Для этого создадим операцию, введенную вручную.
В созданной операции укажем организацию «Конфетпром ООО», счет дебета 001, арендодателя «Голованов Эрнест Яковлевич», основное средство «Нежилое помещение» и балансовую стоимость имущества (800 тыс. рублей).
В конце следующего месяца, после даты принятия имущества к учету и каждый последующий месяц, на период действия договора необходимо создавать документы Поступление услуг: Акт. Его можно открыть из меню «Покупки – Поступление (акты, накладные)».
В созданном документе указываем арендодателя «Голованов Эрнест Яковлевич», договор аренды, в котором указано, что организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС.
В табличной части документа указываем услугу (Аренда), ежемесячную сумму оплаты в 25000 рублей и ставку оплаты НДС в 20%. Счет дебета можно указать 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и статью затрат, исходя из условий задачи – «Аренда федерального и муниципального имущества».
В результате, будут отражены суммы:
· начислена арендная плата за месяц (Дт 44.01 Кт 60.01) на сумму 25000;
· выделен НДС налогового агента (Дт 19.04 Кт 60.01) на сумму 5000;
· учтен НДС налогового агента (Дт 60.01 Кт 76.НА) на сумму 5000.
Далее на основании поступления услуг введем документ «Списание с расчетного счета».
Укажем только дату оплаты, статью расходов и проведем документ «Списание с расчетного счета».
В результате, сформируется проводка в программе 1С по оплате арендной платы арендодателю в размере 25000 рублей (Дт 60.01 Кт 51).
Введем документ «Счет-фактура выданный» для отражения НДС.
В документе необходимо указать процент ставки НДС, согласно новому закону. В результате сформируется проводка в программе 1С: Дт 76.НА Кт 68.32 на сумму 5000 рублей.
Далее нужно оплатить НДС в бюджет. Для этого создадим документ «Списание с расчетного счета». Нужно выбрать счет дебета 68.32 – НДС при исполнении обязанностей налогового агента.
В результате, сформируется еще одна проводка в программе 1С: Дт 68.32 Кт 51 на сумму 5000 рублей.
Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.
Сформируем запись книги покупок, которая, как правило, заполняется в конце месяца. Если до этого все операции были сделаны правильно, то документ заполнится автоматически.
После проведения документа НДС принимается к вычету с проводкой Дт 68.02 Кт 19.04 на сумму 5000 рублей.
Данная сумма также будет зарегистрирована в книге покупок как "Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 НК РФ..." (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).
Исчисленные и уплаченные в качестве налогового агента суммы НДС будут отражены по строке 180 раздела 3 налоговой декларации по НДС.
Специалист компании ООО «Кодерлайн»
Старыгина Любовь Евгеньевна
