Особенности финансового учета и отчетности по РСБУ и МСФО в конфигурациях «1С:Управление холдингом» и «1С:ERP. Управление предприятием»

Содержание

1. Введение

2. Функциональные возможности 1С:УХ и 1С:ERP

3. Источники данных в 1С:УХ и 1С:ERP. Способы обработки данных в 1С:УХ и 1С:ERP

4. Способы формирования сводных документов в 1С:УХ и 1С:ERP

5. Бухгалтерский учет в 1С:УХ. Бухгалтерский учет в 1С:ERP. Сравнение бухгалтерского учета в 1С:УХ и 1С:ERP. Особенности учета и отчетности в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ)

6. Международный учет в 1С:УХ. Международный учет в 1С:ERP. Сравнение международного учета в 1С:УХ и 1С:ERP. Особенности учета и отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) 

7. Выводы. Коротко о главном 

Конфигурации «1С:Управление холдингом» и «1С:ERP. Управление предприятием» сближает возможность ведения с их помощью централизованной финансовой отчетности и финансового управления. Конфигурации используют разные источники данных и разные методы их обработки. Архитектура конфигураций отражается на инструментах ведения учета и формирования финансовой отчетности. В данной статье отражены особенности регламентного учета по РСБУ и МСФО в конфигурациях «1С:Управление холдингом» и «1С:ERP. Управление предприятием».

Конфигурации «1С:Управление холдингом» (далее – УХ) и «1С:ERP. Управление предприятием» (далее – ERP) обеспечивают ведение учета и отчетности по группе предприятий. В то же время функциональные возможности программных продуктов разные. УХ обеспечивает бухгалтерский и управленческом учет за счет централизации функций финансового планирования, образно говоря, УХ – это развитие возможностей БП в части финансового планирования и консолидации. ERP сосредоточено на учетно-аналитическом обеспечении оперативной деятельности первичного уровня, чему подчинены финансовое планирование и финансовый учет. 

Конфигурации оперируют разными источниками данных и применяют разные способы обработки данных. В УХ ведение учета и планирования нескольких организаций возможно в самой информационной базе, однако для консолидации, в том числе по МСФО, финансового планирования, казначейства, управления закупками, договорами и проектами возможно получение данных внешних информационных баз. В ERP также возможно ведение нескольких организаций, но в одной информационной базе, используя которые можно подготовить регламентную отчетность, консолидированную отчетность, в том числе по МСФО, и выполнять функции финансовой работы.

Описанные различия определяют способы формирования сводных документов (отчетов, планов, бюджетов). В УХ базовым инструментом является отчет. В форме отчета реализуются бюджеты, планы казначейства, планы закупок, сверки внутригрупповых оборотов, консолидация отчетности. Настройки отчетов включают методы получения данных из внешних баз. В ERP нет объектов, которые определяют функционал конфигурации и настройку работы с ней. Метаданные и элементы выстраиваются и соотносятся друг с другом как части механизма принятия решений.

Выделенные характеристики определяют особенности осуществления финансового учета и отчетности.

Бухгалтерский учет в 1С:УХ. Бухгалтерский учет в 1С:ERP. Сравнение бухгалтерского учета в 1С:УХ и 1С:ERP. Особенности учета и отчетности в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ)

УХ интегрировано с конфигурацией «1С:Бухгалтерия предприятия», поэтому настройки и функционал ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в УХ идентичны БП. В обзоре данные характеристики не описываются, они полностью соответствуют другим обзорам.

В ERP также заявлено использование функционала «1С:Бухгалтерия», однако принцип его применения иной. Внутренняя логика БП построена вокруг плана счетов и отчетности в соответствии с РСБУ. Первичные документы, справочники и их реквизиты привязаны в структуре аналитики рабочего плана счетов, в основе их соотношения лежит бухгалтерская классификация. В ERP бухгалтерский учет такого значения не имеет.

– базовое решение разработчиков ERP, которая делает конфигурацию максимально универсальным инструментом обработки и использования информации, так как не зависит от группировки информации в соответствии с правилами бухгалтерского учета.     

В ERP используется способ формирования бухгалтерских проводок из БП – на основании первичных документов, также возможно заведение первичных данных документом бухгалтерской операции. Но в отличие от БП в ERP для регламентированного учета проводки формируются и используются только те данные оперативного учета, которые необходимы для формирования регламентированной отчетности.

Описанная схема определяет необходимость выполнения в ERP ряда настроек для ведения регламентного учета, так как для первичных документов нет предустановленных параметров бухгалтерского учета. Прежде всего для целей регламентированного учета определятся структура предприятия. Для каждого подразделения (организации и филиалы) настраивается учетная политика, в которой устанавливаются параметры ведения как бухгалтерского, так и налогового учета. К ним относятся:

·         порядок признания активов и обязательств организации, погашения стоимости активов;

·         методики определения себестоимости товара (средняя за месяц, партионный учет (ФИФО);

·         рабочий план счетов, включая синтетические и аналитические счета;

·         формы регистров бухгалтерского учета;

·         формы первичных документов;

·         налоговая политика задается в отношении налога на прибыль, НДС, налога на имущество, ЕНВД, УСН.

Варианты указания параметров учета определяются границами применимости.

В ERP настройка счетов регламентированного учета проводится отдельно для групп однотипных операций с учетом групп аналитик, подразделений, статей расходов и доходов, мест учета и т.д. В едином плане счетов проводки по налоговому учету устанавливаются параллельно со счетами бухгалтерского учета. Предусмотрены следующие варианты настройки счетов учета в проводках:

  ·         установка счета по умолчанию;  

·         выбор счета в общих настройках;  

·         индивидуальное задание счета учета для отдельной хозяйственной операции.  

Настройка счетов производится без привязки к документам и может быть выполнена как до, так и после отражения в информационной базе хозяйственных операций, требующих отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

В ERP проводки представлены двумя частями – аналитики и стоимостной оценки, поэтому проводки формируются в два этапа: если аналитика операции уже задана, а стоимостные показатели будут сформированы по итогам периода, то при проведении документа проводка не формируется. Стоимостная оценка формируется после выполнения регламентной операции закрытия месяца оперативного учета, тогда и создается проводка. При необходимости проведенный документ без проводки можно отразить в регламентированном учете без указания стоимости.  

В ERP отражение документов в регламентированном учете производится в фоновом режиме, для настройки отражения используются специально прописанные правила «Отражение документов в регламентированном учете» для выбранной организации. Окно настройки правила позволяет также выполнять мониторинг уже проведенных документов, так и ожидающих проведение. При этом проведение первичных документов оперативного учета и отражение на счетах бухгалтерского учета с формированием на их основе проводок разделено по времени и выполняется методом отложенного проведения. Само проведение может осуществляться в ручном режиме и автоматически по расписанию.

В ERP предусмотрены традиционные виды бухгалтерских аналитических отчетов, унифицированных с БП. Особенностью является наличие отчетов по сверке данных оперативного и регламентного учетов.

Международный учет в 1С:УХ. Международный учет в 1С:ERP. Сравнение международного учета в 1С:УХ и 1С:ERP. Особенности учета и отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО)

В УХ ведение учета и формирование отчетности по МСФО осуществляется на основании данных регламентного учета по РСБУ, ведущегося в БП как внутренней, так и внешней информационных систем. В конфигурации присутствует план счетов МСФО и регистр бухгалтерии. План счетов МСФО может быть изменен без внесения изменений в конфигурацию. Также возможно внесение любых других планов счетов, они могут быть загружены вместе с аналитиками к счетам, что позволяет одновременно работать с несколькими рабочими планами счетов внешних информационных баз.

В УХ для получения данных по МСФО применяются две модели – транзакционная и трансформационная, которые заранее устанавливаются для организационных единиц. Базовой операцией учета и отчетности по МСФО является трансляция данных со счетов по плану счетов РСБУ в данные плана счетов МСФО.  

При транзакционной модели транслируются проводки регистра бухгалтерии РСБУ в проводки регистра бухгалтерии МСФО. В правилах трансляции можно определить также проводки, которые не нужно транслировать в регистр МСФО, а также установить возможность формирования проводок непосредственно на основании первичных документов. После трансляции необходимых проводок и проведения первичных документов производятся процедуры закрытия месяца по МСФО. Транзакционная модель позволяет вести практически параллельный учет.  

При трансформационной модели в аналитическую оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) МСФО транслируются проводки РСБУ или данные аналитической ОСВ РСБУ. Данные загружаются в виде экземпляров отчетов с данными, необходимыми для формирования расшифровок и составления приложений к отчетности либо сразу в виде документов по МСФО. Для отражения проводок в ОСВ МСФО устанавливается дополнительная аналитика показателей – виды движений. Кроме того, в трансформационной модели выполняются трансформационные корректировки и повтор проводок прошлых лет. При трансформационной модели доступны те же самые механизмы параллельного учета, которые применяются при транзакционной модели.      

В УХ перед началом ведения учета по МСФО в настройках необходимо задать параметры, в том числе периодичность, учет по сценариям, правила учета резервов, тип цен. После общих настроек по холдингу также устанавливаются настройки для отдельных организационных единиц, выбирается тип организации, валюта отчетности, план счетов, модель учета по МСФО. Трансформационная модель включает следующие компоненты

• правила трансляции ОСВ по РСБУ в ОСВ по МСФО (Шаблон трансляции);
• комплект трансформационных корректировок;
• шаблон процесса трансформации, определяющий порядок операций;
• учетные документы, поддерживающие типичные операции параллельного учета;
• комплект таблиц (отчетов), обеспечивающих расчет сумм корректировок;
• исходные документы и расшифровки к ним для расчета сумм корректировок;
• документы финальной отчетности.

В справочнике Шаблон трансляции определяется направление трансляции (регистр – регистр, ОСВ – ОСВ, регистр – ОСВ), соответствие ресурсов регистров и планов счетов. Документ Трансляционная корректировка в связке с соответствующим шаблоном применяют для определения логики корректировок реклассификации, доначисления, изменения оценки показателей. Трансляцию выполняет документ Трансляция, в котором определяется интервал данных трансляции, параметры проведения документа и сторнирования проводок.

В УХ настройка правил трансляции отличается в зависимости от используемой модели. Мэпинг для транзакционной модели позволяет избежать многие реклассификационные операции при оптимальной настройке соответствия счетов. Например, можно осуществлять сложные отборы на основании правил трансляции, производится трансляция не счета, а данных счета. В трансляционной модели настроить сложный отбор нельзя. Так как производится трансляция не проводок, а ОСВ счет в счет. Предусмотрена возможность настройки нескольких правил трансляции для одного или разных планов счетов.    

В УХ предустановлены учетные операции по МСФО для следующих активов и расчетов:

• внеоборотные активы (ВНА);
• финансовые инструменты;
• резерв под обесценение запасов;
• резерв под обесценение дебиторской задолженности и запасов выданных;
• расчет себестоимости.
  

В УХ предусмотрены регламентные процедуры закрытия периода, включающие:

• рекласс активно-пассивных счетов,
• переоценка валютных активов и обязательств,
• расчет финансового результата,
• реформация баланса.
  

В УХ для целей учета по МСФО предусмотрено выполнение операций:

• расчет отложенных налогов,
• консолидационные поправки,
• сверка и элиминация внутригрупповых операций.
  

Преимуществами составления отчетности в УХ являются:  

·         наличие классификаторов: предусмотрены аналитики и документы проводок на регистрах, которые устанавливаются и могут изменяться только в одном месте без необходимости корректировать их во всех документах, в связи с чем максимально упрощается управление изменениями;

·         инструмент Trial Balance: аналитическая ОСВ со всеми аналитиками, которая формируется после выполнения процедур переноса данных из РСБУ в МСФО;

·         повтор корректировок прошлых периодов полностью автоматизирован, не требует дополнительных настроек и контроля без ведения реестров корректировок прошлых лет.

В ERP ведение учета и отчетности по МСФО возможно, как на основании данных оперативного учета или данных регламентного учета, либо непосредственного учета внеоборотных активов. Соответственно, возможно несколько способов получения отчетности МСФО:

• параллельный учет,
• трансформация отчетности,
• трансляция операций.

В ERP при параллельном способе учет ведется независимо в двух подсистемах, формирование отчетности по МСФО не зависит от закрытия периода по РСБУ. Такие возможности достигаются за счет двойного ввода данных в разные системы учета, при этом нет возможности сверить данные МСФО и РСБУ.

При трансформации отчетности нет необходимости настраивать правила и вводить данные в ежедневном режиме, однако нельзя непосредственно перейти к первичному документу и другие виды зависимости от подготовки отчетности РСБУ, транслируемая информация хранится в файлах Excel.

При трансляции операций возможность сверки данных между двумя системами учета и непосредственного обращения к первичным документам совмещены со сложными правилами настройки трансляции и зависимостью одной системы учета от другой.

При комбинированном методе возможно совмещение инструментов моделей учета. При этом приоритет правил соответствия оборотов выше, чем правил соответствия счетов: к проводке, для которой задано соответствие оборотов, не будут применяться правила соответствия счетов.

В ERP при настройке учетной политики по МСФО необходимо установить шаблоны проводок для хозяйственных операций и первичных документов. Для одной организации могут быть созданы шаблоны для различных периодов. Также необходимо определить два вида валюты – функциональную валюту и валюту представления отчетности.

В ERP особенностями предустановленного в конфигурации плана счетов являются:

• аналитическая структура сформирована на основании отчета о финансовом положении и отчета о совокупном доходе, данный подход отличается от предусмотренной в РСБУ блоковой системы;
• сначала перечислены счета учета статей отчета о финансовом положении, расположенные в порядке увеличения ликвидности, затем следуют счета прибылей и убытков;
• наличие счетов, которые не предусмотрены в РСБУ, например, счета учета расчетов со связанными сторонами или некоторых финансовых инструментов;
• состоит из активных и пассивных счетов, в то время как активно-пассивные счета, как в РСБУ, отсутствуют;
• могут быть добавлены новые счета и субсчета, к ним можно установить до трех аналитик (субконто).

В ERP раздел учета по МСФО имеет собственные регистры бухгалтерии для отражения операций движения между объектами учета (контрагентами, номенклатурой, денежными средствами, доходами/расходами, прочими активами/пассивами) и формируют соответствующие регистры с одноименными названиями. Источником балансовой суммы проводок являются данные аналитического регистра управленческого учета, источник балансовой суммы определяет вид ресурса регистра (например, сумма, сумма с НДС, себестоимость и т.п.). Отражение проводок в учете происходит в режиме отложенного проведения, в том числе через механизм регламентных заданий. Регистраторами проводок для международного учета являются документы оперативного учета.

В ERP процедуры закрытия периода включают регламентные операции МСФО:

• начисление амортизации ВНА и НМА,
• расчет курсовых разниц в функциональной валюте и валюте представления,
• закрытие счетов учета доходов и расходов.

В ERP предусмотрен комплект настраиваемых форм финансовой отчетности:

• Отчет о финансовом положении;
• Отчет о совокупном доходе;
• Отчет об изменениях в капитале;
• Отчет о движении денежных средств; 
• Примечания к финансовой отчетности.      
  

В заключении можно подчеркнуть, что УХ и ERP обладают общностью решаемых задач, но значительно отличаются по форматам работы. УХ использует только данные регламентированного и финансового управленческого учета, но обладает широкими интеграционными возможностями. Моделирование отчетов построено по принципу запроса и обработки баз данных. Ведение учета и формирование отчетности по РСБУ осуществляется встроенной конфигураций «1С:Бухгалтерия». Учет и отчетность по МСФО в УХ реализуются через механизмы формирования отчетов на основании трансформации или трансляции данных регламентированного учета по РСБУ. ERP является комплексным информационно-аналитическим решением, действующим в рамках единой информационной базы, что позволяет вести как параллельный учет по МСФО на основании данных оперативного учета, так и применять методы трансформации и трансляции данных учета по РСБУ. ERP содержит функционал генерации финансовой отчетности на основании предустановленных форм. Ведение учета и подготовка отчетности по РСБУ в ERP осуществляется на основании данных оперативного учета, использование которых в регламентированной отчетности обеспечивается дополнительной настройкой документов и проводок.  

Максим Гаврилов,

консультант-аналитик ООО «Кодерлайн»